胡怡建《税收学》（第3版）笔记和课后习题（含考研真题）详解

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1、第一章　税收导论1.1　复习笔记第一节税收特征一、税收税收在历史上也称为税、租税、赋税或捐税，它是国家为向社会提供公共品，凭借行政权力，按照法定标准，向居民和经济组织强制地、无偿地征收而取得的财政收入。税收这一定义可从以下几个方面进行理解。（一）税收是财政收入的一种形式（二）行使征税权的主体是国家（三）国家凭借行政权征税（四）征税目的是为社会提供公共品（五）税收须借助于法律形式进行二、税收特征税收作为财政收入的一种形式，具有区别于其他财政收入形式的特点。税收特征可概括为强制性、无偿性、规范性。（一）税收的强制性税收的强制性是指政府凭借行政权，以法律形式来确定政府作为征税人

2、和社会成员作为纳税人之间的权利和义务关系。（二）税收的无偿性税收的无偿性是就政府与具体纳税人而言，权利和义务关系是不对等的。政府向纳税人征税，不是以具体提供公共品和公共服务为依据，而纳税人向政府纳税，也不是以具体分享公共品和公共服务利益为前提。（三）税收的规范性税收的规范性是指政府通过法律形式，按事先确定的标准实施征税。第二节　税收发展一、税收起源税收是随着国家的产生而产生的。随着国家的产生，以国家权力为依据的税收就产生了。由于国家是以向社会提供公共品、履行公共职能为基础的阶级统治机关，国家向社会提供公共品、履行公共职能需要有相应的财力基础，而国家公共支出受益的非排斥性和

3、非竞争性特点，又决定了国家只能凭借自身权威，以税收这一强制收入方式来筹措资金，作为其提供公共品，履行公共职能的财力保证。税收为国家的存在和发挥作用提供了物质基础，也是国家权力强制性的经济体现。二、税收发展税收产生以后，随着社会的发展，从自然经济下的奴隶社会税收、封建社会税收到商品经济下的资本主义税收和社会主义税收，税收从形式到内容也都处于不断发展的过程中。（一）税收形式发展变化税收在名称上有一个由非税名称向税收名称发展的过程。（二）征税依据发展变化税收在计税依据上有一个由实物和力役等非货币形式向货币形式发展的过程。（三）税收法制发展变化在税收法制上有一个由专制课征向法制课

4、征的发展过程。（四）税制结构发展变化在税制结构上有一个由古老直接税为主体向间接税为主体，并由传统间接税为主体向现代直接税为主体或现代间接税为主体的税制结构发展过程。（五）税收地位发展变化在税收地位上有一个由忽视税收对经济调节向重视运用税收杠杆调节经济的发展过程。第三节　税收要素一、税基税基是课税的客观基础，主要解决对什么征税的问题，是明确征税对象、确定计税依据、划分税收类型的主要依据，也是调整政府税收收入和纳税人税收负担的重要政策工具。税基可以从广义、中义和狭义不同角度分析。（一）广义税基这是指抽象意义上的课税基础。从宏观角度进行考察，可以把整个税基归为以下几种类型：1．

5、国民收入型，如各种所得税。2．国民消费型，如各种商品税。3．国民财富型，如各种财产税。（二）中义税基这是指具体税种的课税基础，也可称为课税对象，是从微观角度进行考察，是确定税种的主要标志，也是税收分类的主要依据。1．以商品销售额为课税基础，主要有销售税、消费税、营业税、周转税等税种。2．以商品增值额为课税基础，主要有增值税。3．以企业利润为课税基础，主要有企业所得税。4．以个人收入为课税基础，主要有个人所得税。5．以工资额为课税基础，主要有工薪税或社会保险税。6．以财产价值额为课税基础，主要有财产税和财产转移税。（三）狭义税基这是指计算税额时的课税基础，也可以称为计税依据

6、，是计算政府税收和纳税人税收负担的最重要因素。相对于中义税基而言，狭义税基的范围和规模都比较小。因为在现代税制中，由于计税时的各种扣除，使计税依据仅为课税对象中的应税部分。计税依据必须按税法规定予以计算。我们平时习惯上讲的税基就是指狭义税基，扩大税基是指扩大课税对象中的征税部分，而税基侵蚀则是指课税对象中的征税部分缩小。二、税率税率是税额与税基的比率，用公式表示：税率=税额／税基。税率主要是解决征多少税的问题。税率也是影响并决定政府税收和纳税人税负的最重要因素。作为税收基本要素的税率可以从税率形式和税率分析方法两方面同时考察。（一）税率形式税率按形式特征可以分为累进税率、

7、比例税率和定额税率三种。这是最基本的税率分类方法，在制定税法、计算税额等实际工作中被广泛使用。1．累进税率。如果在税率公式中，随着税基的扩大，税率也相应上升，我们把这种税率形式称为累进税率。累进税率在设计时一般把税基按从小到大的顺序分为若干等级，并相应地把税率按从低到高的顺序排列，根据税基和税率来确定、计算税额。累进税率又可进一步分为全额累进税率和超额累进税率（如表1-1所示）。表1-1全额累进税率和超额累进税率收入级距（元）税率应纳税额（元）全额累进超额累进10~100010％10010021000~200020％40030