固定资产加速折旧统计表填写讲解

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1、固定资产加速折旧统计表填写讲解2015年1月固定资产加速折旧税收政策执行口径案例及报表填写规范02年度所得税处理03004401相关文件新闻通稿国家税务总局公告2014年第64号财税〔2014〕75号财政部、国家税务总局陆续下发了完善固定资产加速折旧政策的文件：《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》2014.10.20《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》2014.11.14国家税务总局所得税司有关负责人就完善固定资产加速折旧企业所得税政策答记者问2014.11.21一、执行口径一、会计与税收处

2、理税收加速折旧办法1、缩短折旧年限方法：对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于《实施条例》第六十条规定的折旧年限的60％；若为购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于《实施条例》规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。最低折旧年限一经确定，一般不得变更。一、执行口径一、固定资产范围此次完善固定资产加速折旧企业所得税政策中“固定资产”的范围，包括以下几项：二、执行口径一、会计与税收处理税收加速折旧办法2、双倍余额递减法：是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原值减去累计折旧后的金额和双倍的直线法折旧率

3、计算固定资产折旧的一种方法。应用这种方法计算折旧额时，由于每年年初固定资产净值没有减去预计净残值，所以在计算固定资产折旧额时，应在其折旧年限到期前的两年期间，将固定资产净值减去预计净残值后的余额平均摊销。计算公式如下：年折旧率＝2÷预计使用寿命（年）×100％月折旧率＝年折旧率÷12月折旧额＝月初固定资产账面净值×月折旧率一、执行口径一、会计与税收处理税收加速折旧办法3、年数总和法：又称年限合计法，是指将固定资产的原值减去预计净残值后的余额，乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额

4、。计算公式如下：年折旧率＝尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和×100%月折旧率＝年折旧率÷12月折旧额＝（固定资产原值-预计净残值）×月折旧率一、执行口径一、会计与税收处理企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除。——2014年第29号公告企业会计处理上是否采取加速折旧方法，不影响企业享受加速折旧税收优惠政策；企业在享受加速折旧税收优惠政策时，不需要会计上也同时采取与税收上相同的折旧方法。——后续管理要注意：回转企业专门用于研发活动的仪器、设备已享受加速折旧政策的，在享受研发费用加计扣除时，应按照研发费用加

5、计扣除的有关文件，就已经进行会计处理的折旧、费用等金额进行加计扣除。一、执行口径二、加计扣除如何把握企业专门用于研发活动的仪器、设备已享受加速折旧政策的，在享受研发费用加计扣除时，应按照国税发〔2008〕116号、财税〔2013〕70号文件，就已经进行会计处理的折旧、费用等金额进行加计扣除。研发费用加计扣除必须是已经会计处理的折旧、费用，加计扣除建立在会计上也发生的基础上。对于开展研发活动的企业来说，意味着在会计上按照公告规定进行加速折旧处理的折旧、费用，若符合加计扣除条件的话，仍可以进行加计扣除，享受双重的优惠。一、执行口径二、加计扣除如何

6、把握（续）应注意的是，根据国税发〔2008〕116号、财税〔2013〕70号的有关规定，小型微利企业研发和生产经营共用的仪器、设备所发生的折旧、费用等金额，不能享受研发费用加计扣除政策。一、执行口径三、优惠的时间和程序2014年1月1日起执行。问：享受加速折旧税收优惠需要税务机关审批吗？答：为方便纳税人，企业享受此项加速折旧企业所得税优惠不需要税务机关审批，而是实行事后备案管理。总、分机构汇总纳税的企业对所属分支机构享受加速折旧政策的，由其总机构向其所在地主管税务机关备案。为简化办税手续，在备案时纳税人只需提供相应报表，而发票等原始凭证、记账

7、凭证等无需报送税务机关，留存企业备查即可。同时，为加强管理，企业应建立台账，准确核算税法与会计差异情况。一、执行口径三、优惠的时间和程序（续）1、在预缴时就可以享受加速折旧政策。预缴时，主营业务收入占收入总额的比重数据，可以由企业合理预估，先行享受。年报汇缴时如果不符合规定比例，一并进行纳税调整。季度预缴应报送《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》享受加速折旧。如会计处理采取正常折旧方法，税收处理采取加速折旧方法的，其加速折旧额减去正常折旧额大于零的，填写在季报表减征、免征应纳税所得额的第8栏目。2、年报时，须同时填报《固定资产加速折旧、

8、扣除明细表》（A105081）作为备案，其他相关资料企业留存备查。企业应建立台账，准确核算税法与会计差异情况税务：加强监管纳税人：建立台账、凭证留存备查、准确核算季