金融机构往来业务的核算

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1、1第7章金融机构往来的核算2框架结构思考练习知识传授学习目标第7章金融机构往来的核算3通过本章的学习，明确金融机构往来的意义和核算要求，掌握商业银行与中央银行往来的核算以及商业银行之间往来的核算。学习目标4框架结构7.1金融机构往来的概述7.2商业银行与中央银行往来的核算7.3商业银行往来的核算57.1金融机构往来的概述7.1.1金融机构往来及主要内容金融机构往来泛指银行与银行之间或银行与非银行金融机构之间由于资金融通、调拨、汇划款项而引起的资金账务往来。金融机构往来主要包括商业银行和中央银行之间的往来和商业银行之间的往来。商业银行与中央银行的往来主要包括商

2、业银行向中央银行存取款项、缴存存款、办理再贷款、再贴现等；商业银行之间的往来主要包括跨系统转汇、同业拆借、同城票据交换等。67.1金融机构往来的概述7.1.2金融机构往来的核算要求要有利于资金分开。各商业银行之间的资金占用要及时清算。各商业银行在中央银行开立的往来账户应严格掌握。要有利于畅通汇路。77.2商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行的往来是指各商业银行与中央银行之间因资金融通、调拨、汇划款项等引起的资金账务往来。87.2.1向中央银行存取款项的核算商业银行向中央银行支取和缴存现金必然会引起中央银行的货币发行或货币回笼。货币回笼中国人民银行发

3、行库社会商业银行业务库货币发行现金投放现金回笼货币发行和货币回笼过程91.商业银行向中央银行支取现金的核算中国人民银行设置“发行基金往来”和“××银行存款”.“发行基金往来”是资产负债共同类账户，用以核算各商业银行向中国人民银行支取或送存现金的情况。向商业银行送存现金时，记入借方；各商业银行提取现金时，记入贷方；余额在借方，表示货币回笼大于货币投放的数额；若余额在贷方，则表示货币投放大于货币回笼的数额。10“××银行存款”是负债类账户，用以核算中国人民银行为客户单位开立存款账户存放的准备金，商业银行存入存款，记入贷方，支取存款，记入借方，余额在贷方，表示商业

4、银行在中国人民银行存款的结余数。11商业银行设置“存放中央银行款项”“存放中央银行款项”账户是资产类账户，用以核算商业银行存入人民银行的各种款项。解缴现金、转账存入款项时，记入借方；提取现金、转账支付款项时，记入贷方；余额在借方，表示本行在人民银行存款的实有数。12人民银行会计审核现金支票无误后，填制发行基金往来科目现金收入传票。其会计分录为：借：××银行存款贷：发行基金往来中国人民银行发行库收到会计部门转来的现金支票和现金收入传票，审核无误后，填制发行库出库凭证，其会计分录为：付出：发行基金――本身库户13商业银行取回现金后，出纳人员根据“现金支票”存根联

5、和入库票，登记“现金收入日记簿”。“现金支票”存根联交会计部门作贷方记账凭证，“现金收入日记簿”和一联“现金入库票”作借方凭证的附件。其会计分录为：借：现金——业务库现金贷：存放中央银行款项142.商业银行向中央银行缴存现金的核算中国人民银行发行库会计分录为：收入：发行基金――本身库户人民银行会计部门收到发行库转来的“现金缴款单”及发行库入库凭证，经审核无误后，其会计分录为：借：发行基金往来贷：××银行存款15商业银行在现金缴存后,出纳员凭以登记“现金付出日记簿”后，“现金缴款单”回单联交会计部门作借方凭证，“现金付出日记簿”和一联出库票作贷方记账凭证的附件

6、。其会计分录为：借：存放中央银行款项贷：现金167.2.2缴存存款的核算缴存存款是指商业银行将吸收的存款按规定的比例缴存中央银行，作为存款准备金。缴存存款是中央银行对商业银行贷款进行宏观控制的手段，也是集中一部分信贷资金，增强中央银行实力的重要措施。17商业银行缴存的存款包括财政性存款和一般性存款（法定存款准备金）。财政性存款是指国家金库款、地方财政存款、中央经费限额支出、部队、机关团体存款、财政部发行的各项国库券款及各项债券款项等。一般性存款是指除财政性存款以外的各项存款，包括企业存款、储蓄存款、信托存款等。财政性存款应100%上缴当地人民银行；一般性存款

7、则按一定的比例缴存，目前执行的比例为8%。18商业银行在“存放中央银行款项”科目下设置“缴存中央银行财政性存款”和“缴存中央银行一般性存款”两个明细科目进行核算。实际工作中，常将二级账户提升为一级账户使用。“缴存中央银行财政性存款”是资产类账户，用以核算商业银行向中国人民银行缴存的财政性存款，向人民银行缴存时记入借方，从人民银行退回时记入贷方，余额在借方，表示向人民银行缴存财政性存款的结余数。“缴存中央银行一般性存款”是资产类账户，用以核算商业银行向中国人民银行缴存的一般性存款，向人民银行缴存时记入借方，从人民银行退回时记入贷方，余额在借方，表示向人民银行缴

8、存一般性存款的结余数。19中国人民银行设置“××银行