金融机构往来业务的核算1

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1、第七章金融机构往来业务的核算我们已经登上山顶,现在开始看风景……金融机构往来是指不同系统银行之间因对外办理转帐结算而引起的相互代收、代付款项的账务往来。按往来对象不同划分为：金融机构往来商业银行与中央银行的往来商业银行之间的往来第一节与中央银行往来业务的核算各商业银行必须在同级人民银行开立存款帐户，人民银行是商业银行的开户行，中央银行全部货币政策都通过商业银行存款帐户控制和反映。人民银行帐户：商业银行帐户：存放中央银行款项—存款户存入现金向央行借款收入贴现款退回存款准备金系统内资金调入转入……支取现金还借

2、款归还再贴现款缴纳存款准备金系统内资金凋出转出……划缴国库款余额：资产XX银行存款—存款户支付现金收回贷款收回再贴现款缴纳存款准备金转帐拨出资金异地转汇及票据交换转出划缴国库款余额：负债存入现金发放贷款发放再贴现款退回存款准备金转帐拨入资金异地转汇及票据交换转入一、货币发行与回笼（一）程序：一张钞票的旅行？见P156图6-1（二）会计科目设置：1.中央银行:商业银行送存现金数商业银行提取现金数余额：货币回笼数余额：货币发行数流通中货币(总行用)回笼货币发行货币余额：流通中的货币发行基金往来（各级行通用）该

3、科目支行发行货币记贷方、回笼记借方。上级行汇总时方向相反。2.商业银行:编制提取、送存现金的会计分录。中央银行出库商业银行现金开户人发行库:业务库单位发行基金：现金个人原版新钞回笼券回笼现金支票支票（三）核算：1.货币发行:商业银行库存不足，向开户行支取现金:凭支票：（1）人民银行的账务处理会计部门：根据支票，在提现银行帐户余额内支付：借：XX银行存款——XX行户贷：发行基金往来发行库：付出：发行基金——本行户（发行栏）各发行库在付出库款并记账后，应逐级电报总行入账。（2）商业银行的账务处理：根据支票存根

4、：借：现金贷：存放中央银行款项——存款户2.货币回笼：商业银行将超库存送存开户行:凭送款单。各方分录均相反。（略）附：人民银行管辖行对货币发行及回笼的账务处理1。管辖分行：汇总所辖支行上报业务：付出：发行基金——X发行支库户收入：发行基金——X发行支库户电报总行时不可轧差，只能按发行、回笼数分别电报2。总行：对下级行上报的货币发行及回笼的账务处理（1）发行库付出：发行基金——X发行支库之上级分库户收入：发行基金——X发行支库之上级分库户（2）会计部门根据货币发行的通知借：发行基金往来贷：流通中货币根据货币

5、回笼的通知借：流通中货币贷：发行基金往来例工行西城区支行向同级人行提取现金100万元1、西城区支行：（1）发行库：付出：发行基金——本库户1000000（2）会计部门：借：工商银行存款——西城支行户1000000贷：发行基金往来1000000电报人行北京市分行。2、北京市分行：付出：发行基金——西城支库户1000000电报总行。3、总行：（1）发行库：付出：发行基金——北京分库1000000（2）会计部门：借：发行基金往来1000000贷：流通中货币1000000总行汇总后，若流通中货币是贷方余额，为货币

6、发行大于回笼；反之则反之。附：发行基金年度上划的核算为了核对货币发行与回笼数额，人行各级分支机构应于年度终了后，将发行基金往来科目余额直接转入发行基金往来科目上年户。新年度开始后，各支行将发行基金往来科目上年户余额与发行库账务核对无误后，通过联行往来账务逐级上划总行。（1）支行的处理发行基金往来科目上年户为贷方余额，上划分录为：借：发行基金往来——上年户贷：支行辖内往来——往账户发行基金往来科目上年户为贷方余额，分录相反（2）二级分行的处理收到所辖支行上划的发行基金往来上年户贷方余额的报单借：支行辖内往来

7、——来账户贷：发行基金往来——上年户收到发行基金往来上年户借方余额报单，分录相反俟收齐所辖各行上划报单并核对无误后，再冲销发行基金往来科目余额，上划省分行。冲销贷方余额时，会计分录为：借：发行基金往来——上年户贷：分行辖内往来——往账户冲销借方余额，分录相反（3）省分行的处理同二级分行的处理，先反方向汇总，之后再反方向上划给总行，所不同的是通过全国联行办理（4）总行的处理收到各分行上划发行基金往来上年户贷方余额的报单借：存放联行款项——来账户贷：发行基金往来——上年户收到各分行上划发行基金往来上年户借方余

8、额的报单，分录相反二、向中央银行借款——再贷款（一）含义：中央银行货币政策之一,按贷款规模控制,权限掌握在总行和分行两级,包括年度性、季节性和日拆性借款。（二）会计科目的设置：1。商业银行（总行、或和分行）向中央银行借款——计划内借款——临时借款——日拆性借款2。人民银行（总行、或和分行）XX银行贷款——计划内贷款——临时贷款——日拆性贷款（三）核算：人民银行对商业银行贷款实行“上贷下存，实贷实存”的管理办法。1、总、分行一级