税收饶让抵免及中国的立场分析

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1、税收饶让抵免及中国的立场分析税收饶让抵免及中国的立场研究摘要自从1961年英国与巴基斯坦签订税收协定时加入了税收饶让条款,近50年税收饶让协定在发展中国家招商引资中发挥了重要的作用。在资本输出国实行抵免法的情况下,如果没有税收饶让的配合,东道国政府付出的税收代价往往会失效。因此,发展中国家通常要求发达国家给予饶让待遇,而大多数发达国家也会将税收饶让作为对外援助的手段给予发展中国家。然而20世纪90年代OECD国家出于自身经济利益的考虑开始对税收饶让持有消极态度。我国作为世界上吸引外资昀多的发展中国家,目前中国已与92个国家或地区签订了避免双重征税协定,有36个国家给予

2、我国税收饶让抵免政策,其中有10个国家单方面给予我国税收饶让优惠,26个国家与我国相互给予饶让。多数OECD国家态度的转变也使得我国开始质疑甚至担忧税收饶让抵免,再加上我国调整了涉外税收优惠政策,研究税收饶让抵免制度变得更加紧迫。本文层层深入分析,除了绪论以外具体内容分为四部分:第一部分,税收抵免概述:本部分首先介绍了税收饶让的产生与发展情况,进而探讨了税收饶让抵免的概念、范围及分类。第二部分,税收饶让抵免的实践:该部分分别阐述了对税收饶让给予支持的国家以及持反对态度的国家,并分析各自原因,持支持态度的主要包括90年代以前的OECD国家以及发展中国家,反对的主要是90

3、年代以后的OECD国家以及美国,昀后着重评析了我国对税收饶让的态度,对我国已经签署的92个税收协定中饶让抵免的情况进行汇总。第三部分,税收饶让抵免对我国吸引外资的影响分析:本章用数据说明问题,是本文的重点章节。首先对模型所选用的数据来源以及选用原因做出诠释,进而介绍采用的模型原理及运用情况,接着进行实证分析得出回归结果并对结果进行解释分析,昀后给出相应结论。第四部分,我国税收饶让抵免应坚持原则及政策建议:我国在饶让谈判过程中应区别不同国家不同的原则,但总体上应坚持发达国家给予我国饶让优惠,而对于发展中国家可以适当考虑相互给予,另外还提出了完善我国税收饶让条款的几点措施

4、建议。关键词:税收饶让抵免;外国直接投资;线性回归I税收饶让抵免及中国的立场研究AbstractSincetheTaxSparingCreditwasbroughtintotheAgreementonAvoidanceofDoubleTaxationbetweentheUnitedKingdomandPakistanin1961,ithasplayedabigroleforthedevelopingcountriesininvitinginvestmentduringalmost50years.Inthecircumstanceofcreditlawhavingbee

5、nestablishedbycapitalexportingcountries,ifthereisnotaxsparingtocooperatewith,thetaxcostpaidbythehostcountrywillalwaysbeinvalid.Overalongtime,thedevelopingcountriestendedtoaskforatreatmentoftaxsparingbythedevelopedcountries,mostofthedevelopedcountriesregardtaxsparingasmeansofforeignaidso

6、fferingthedevelopingcountriesthetreatmentoftaxsparing.However,aftertheconsiderationoftheOECDcountries’ownbenefits,theybegantochangetheirattitudestowardstheTaxSparingCreditAsoneofthedevelopingcountriesappealingthemostinvestmentovertheworld,untilnowChinahassignedtheAgreementonAvoidanceofD

7、oubleTaxationwith92countriesorareas,ofwhich10countriesprovidetheTaxSparingCredittoourgovernmentone-sidedly,and26countriesgiveitmutually.Inthesettingsofthedevelopedcountriestransformingcommonsupportintorecentqueryandanxietytowardstaxsparingaswellasourgreatadjustmentofpreferentia