物资核算培训讲义

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1、三公司计划物资培训会议材料物资核算培训讲义物资成本核算是物资管理的重要组成部分，是降低工程成本，全面推进项目完全成本核算、提高经济效益的主要手段。物资核算是指以货币或实物数量的形式，对施工企业材料管理工作中的采购、供应、储备、消耗等项业务活动进行记录、计算、比较和分析，从而提高物资供应管理水平的活动。结合公司项目部物资管理情况，从建立材料动态账、编制材料列销及动态报表、分析施工队材料节超情况、周转材料的管理、拌合站核算等几个方面讲解一下项目部的物资核算。一、材料动态账的建立。材料动态帐记录在建项目所有材料的收支情况，是统计各类材料报表的基础，是参与项

2、目成本核算、经济分析较为完整、系统的原始记录资料。鉴于目前物资管理软件还有一些不完善的地方，要求用管理软件记账的同时，用Excel电子表格建立材料动态账。材料动态账的总原则是收支存平衡。即：收入量=支出量+库存量；采购价格+材料价差=预算价格；项目部本级消耗+∑施工队消耗=材料总支出=材料预算总收入-库存。通过几个等式的关系能够掌握项目每一笔材料的收支存情况。这一动态账是做好物资核算、分析、管理工作的基础，要求业务人员把填入材料动态账的每一行、每一列的数据理解透、填准确，以便为做好物资管理工作打下坚实的基础。录入动态账表注意的问题:1、确保录入资料的

3、统一性、准确性。如：类别、材料名称、凭证号、收料单位等。一旦确定，不得随意更改。2、确保动态账的连续性。从开工到项目部结束，所有类别的材料都要录入。63、库存材料的记录。库存材料的录入依据为库存清点表，要确保库存清点表的准确性。期末，根据清点表对支出栏中的数量进行分解，分解后支出栏中的数量即为当期的实际消耗量，库存栏中的数量即为当期库存量。由于动态账表为连续记录，当期的库存量要在下期记录时进行结转。结转时要保证发料单、收料单位的一致性，并在备注栏中注明结转。二、材料列销及动态报表的编制。目前各项目部的材料消耗报表存在着多种样式，不便于物资内业资料的统

4、计。又由于从2009年开始实行新的科目设置（主要材料、结构件、机械配件、燃料、其他材料、低值易耗品、周转材料），现对材料消耗报表的格式做统一规定。见《材料列销及动态报表3》。（新开工项目按照新的科目设置编制，工程任务过半的项目，不做硬性要求。）编制材料列销及动态报表是一件细致、繁琐的事情，现在的电子表格行比较长、列比较多，很容易出现错误。要求业务人员编制报表时要专注、认真、仔细，并要通过多种对应关系反复对比验证，以确保每一个数字的准确性。从上报的消耗报表来看，还存着以发代耗、前后数字不一致、甚至库存出现负数的现象。针对出现的这些问题，要求在编制《材料

5、列销及动态报表3》时要掌握好下面四个方面的问题：1、报表之间的等式关系。横向：上期库存+本月收入=本月支出+库存；采购金额+材料差价=预算金额；本月支出=∑施工队支出。纵向：各类材料纵向汇总之和=各材料横向汇总之和。在每一项合计栏的数字，纵向之和等于横向之和。2、预算单价的问题。预算单价是为便于材料调拨、成本核算而设立的，各项目部进场初期要根据市场行情，尽早确定合理的预算价格，以便物资业务的处理。要求在办理点验时对设有预算单价的材料要严格按照预算单价，不得随意更改。没有预算单价的填写实际采购单价，以确保材料差价为零。不得出现购买时为采购单价，发出时为

6、预算单价的情况。预算单价与材差在报表中的表现形式，一是：材料预算单价×收入数量=材料预算单价×支出数量+材料预算单价×库存数量，此类材差含在预算金额中，不易看出（在《材料列销及动态报表3》中使用）；二：材料采购单价×收入数量+材料差价=材料预算单价×支出数量+材料预算单价×库存数量，此类报表易得出材差金额（在《材料列销及动态累计报表4》中使用）。63、报表中的负数。报表中出现负数情况只能为两类。一、材料已点验入库，由于某种原因需要退回，办理红字冲销。二、材料调拨时，冲减调出单位材料。当出现负数时应考虑是否属于这两种情况。如果不是，要考虑数字的准确性。

7、决不允许在库存栏中有负数出现。4、关于物资盘点的问题。项目部成本是否真实、报表是否以发代耗，有没有对物资进行盘点至关重要。目前部分项目部物资盘点存在着不及时、不准确、不同步的现象，有的项目部甚至一年不盘点一次，无法为物资核算提供真实的材料消耗量，造成成本分析不准确。要求各项目部的物资人员要与计划、施技部门定期进行盘点。注意问题：一、盘点时间要与验工时间相一致，不得提前或延迟；二、要力求准确。对库存原材料、半成品、废旧物资要分别统计。半成品如：只是完成钢筋的下料、加工或绑扎等个别工序，暂未形成结构物实体，由施技部门提供施工图纸数量做为库存。汇总后填写《

8、库存材料清查统计表2》，根据库存数量核算出本期内各施工队的实际消耗量。处理好以上四个问题，就能够有效的避免材