基层地税部门执法廉政风险识别与防控研究

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1、基层地税部门执法廉政风险识别与防控研究摘要基层地税部门是地税收入的组织者，是税收政策的具体执行者，是纳税服务的履行者，是地税事业的根基。基层地税机关作为执法部门，以加强廉政风险防范机制建设为抓手，加强风险防范意识，正确行使税收执法和税收管理权，保持队伍廉洁和稳定，大力推进党风廉政建设和反腐败工作是一项十分重要的工作任务。本文以基层地税部门为研究对象，研究方法主要包括文献分析法和案例分析法两种，从全文来看，将从五个方面来分析研究。在文献分析阶段，论文首先从理论层面分析了基层地税部门廉政风险的相关概念。在对基层地税部门廉政风险识别时，主要采用归纳法，最终从征收、管理、检查等环节的归纳了风

2、险的来源。在案例分析阶段，本文分税收管理员、税务所长（分局长）、县（区）局长三个层次对基层地税部门廉政案例进行了剖析，最终根据分析的结果提出了切实可行的解决方案和相关建议，即强化制度建设，加强教育培训，加强监督管理，落实责任追究，推进廉政信息化建设，有效防范基层地税部门执法廉政风险。关键词：基层地税廉政风险识别防控1导言1.1研究背景及意义随着改革开放的日益深入，我国社会主义市场经济体制建设日臻完善。伴随着经济转型，社会的方方面面也正发生着深刻的变革。当前，我国正处于全面转型的关键时期，转型期不可避免地出现了一些负面的社会性问题，特别是腐败问题引发社会强烈关注。因此，增强反腐力度，加

3、强廉政建设是我国党和政府的一项重大任务。党的十八大以来，中央积极推行反腐工作和党风廉政建设，取得明显成效。2016年1月，在十八届中央纪委六次全会上提出“坚决整治和查处侵害群众利益的不正之风和腐败问题，切实加强基层党风廉政建设”。2017年3月，李克强总理在政府工作报告中指出“要认真落实全面从严治党要求，把党风廉政建设和反腐败工作不断引向深入，严肃查处侵害群众利益的不正之风和腐败问题”。地税部门作为税务系统的重要组成部分，在保障地方财政收入，服务人民群众方面发挥了重要作用，有力地体现了国家机关的良好形象和促进了党群关系的发展。但是，从近年查办案件的情况看，少数基层地税机关及其工作人员

4、也存在利用手中税收执法权谋取不正当利益，给纳税人造成极大伤害，给国家税收造成重大损害，给社会造成不良影响，给地税事业造成严重危害。可见，推进基层地税机关的反腐倡廉和党风廉政建设重要而迫切。2017年3月，中共中央办公厅下发通知，开展“两学一做”学习教育常态化制度化，目的也是持续将从严治党向基层延伸。基层地税部门作为地税系统直接负责地方税收征收管理、税务稽查和为纳税人服务的一线单位，是税收政策的具体执行者，是地税事业的根基，保持基层队伍廉洁和稳定，大力推进党风廉政建设和反腐败工作是一项十分重要的工作任务。建立基层地税风险防控管理机制是新时期预防腐败的新探索、新途径，是从源头预防腐败的治

5、本之策和实践创新。对基层地税部门执法廉政风险管理有何价值？基层地税执法廉政风险来源何处？有哪些地方需要反思和批判？防控措施有哪些？这些问题迫切需要进行理论上的思索。1.2国内外研究现状1.2.1国内外廉政风险管理及防控研究风险管理思想由来已久，我国历史上，四千年前的夏王朝开始就建立了粮食储备制度，《夏箴》中如是记载：“天有四殃，水旱饥荒，甚至无时，非务积聚，何以备之?”这表明“积谷防饥、蓄水防旱”的风险管理思想开始出现。1895年，美国学者海恩斯在《经济中的风险》一书中对风险进行了归纳分析，并将风险定义为“损害或损失发生的可能性”。1930年，美国宾夕法尼亚大学所罗门·许布纳博士在一

6、次会议上首次提出风险管理的概念，他认为风险管理要分别理解“风险”和“管理”两个概念。风险管理就是对不同类型风险的管理行为的总称，包括风险识别、评估、应对、控制等一系列环节。20世纪70年代以后，美国、法国、英国、日本、德国等发达国家相继建立起了风险管理协会，风险管理思想交流和理论研究有了更好的平台。1983年世界各地专家在美国纽约举行风险管理协会年会，研讨并通过了著名的“101条风险管理准则”。三年之后，新加坡举行了风险管理国际学术研讨会，风险管理思想理论进一步发展。1992年，美国COSO委员会发布了《内部控制—整体框架》（简称COSO报告），从控制环境、控制活动、风险评估、信息与

7、沟通、监控等五个方面为公司内部控制提供参照性标准。后来，COSO委员会依据形势发展需要，将五要素拓展至八要素。至此，COSO报告成为企业内部控制的基本框架，也标志着风险管理思想和理论发展到一个全新的高度。我国关于风险管理的理论研究起步较晚。20世纪80年代有学者开始在西方风险管理理论的基础上，研究国内的风险管理。留美学者袁宗蔚提出“所谓风险管理是指风险识别、风险衡量、风险管控及处置的一个过程。”国内部分学者，如严复海、王农跃等将风险管理的发展阶段划分传统风