基于国家治理视角下的联网审计研究

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1、基于国家治理视角下的联网审计研究　　摘要：联网审计是国家审计在信息化环境下推动国家良好治理所采用的一种新型审计模式。本文从联网审计服务国家治理的重要意义入手，研究了开展联网审计应重点关注财政、民生资金、固定资产投资、国有投融资企业审计领域，进而从审计署、地方审计机关两个层面提出了联网审计今后的发展策略。　　关键词：国家治理；国家审计；联网审计　　刘家义审计长在中国审计学会第三次理事论坛上作了题为《国家审计与国家治理》的报告，强调国家治理是指通过配置和运行国家权力，对国家和社会事务进行控制、管理和提供服务，确保国家安全，捍卫国家利益，维护人民权益，保持社会稳定，

2、实现科学发展。在这一过程中，国家审计通过依法履行职责，对国家权力运行进行监督和制约，发挥预防、揭示和抵御的“免疫系统”功能，推动实现国家良好治理。但是目前，伴随着会计电算化的普及和国家信息化建设的迅猛发展，国家审计正面临信息化环境下的巨大挑战。要想在国家治理中发挥审计的“免疫系统”功能，必须改变审计方式，创新技术方法。于是，联网审计作为一种新型审计模式日益彰显其重要地位。　　联网审计，是指审计机关通过构建标准化、开放性、通用型的技术支撑平台，利用电子政务网络渠道（或专网连接），与被审计对象单位的财务、业务等相关信息系统联网，实现实时远程（或亚实时）等方式采集数

3、据，并对数据进行分析处理，发现审计疑点，结合现场审计取证，形成审计结论的工作方式。联网审计是信息化发展到一定程度的产物，它为国家审计更好的服务于国家治理奠定了坚实的基础，为经济社会的科学发展保驾护航。　　一、联网审计服务国家治理的重要意义　　（一）提高审计效率，加大监督力度　　伴随着经济结构转型速度加快，国家资金投入加大，社会事务、经济关系日趋复杂，国家治理要求审计内容应更为全面，审计范围应更加广阔。但也使得审计资源紧缺与审计任务繁重的矛盾日益突出。借助联网审计，可以有效破解这一难题。因为联网审计一是利用多维分析、BI展现等信息技术，针对各被审计对象不同业务环

4、节设置各种分析预警模型，通过模型的不断构建和积累，无限制地实现对被审对象宏观、微观情况的深入监测，既能帮助审计人员把握总体情况，又能发现具体问题，体现了“全面审计，突出重点”的审计工作方针。二是引入计算机智能，通过审计分析模型的自动筛选，锁定审计疑点，逐步形成标准且自动化的审计步骤、审计方法，提高了审计效率和质量，节约了审计资源。三是实时监控被审计对象的业务活动，加大了审计监督力度，起到了一定程度的威慑作用，有效遏制违规问题的发生。审计人员也可以避免与被审计单位人员在工作全过程中接触，保持审计独立性，确保监督效果。　　（二）自动风险预警，前移审计关口　　发挥国

5、家审计在国家治理中的“免疫系统”功能，有责任更早地感受风险，将风险监控从事后转向事中，变静态为动态。这一点正是联网审计的优势。通过联网审计的重要组成部分——预警系统，可以对被审计单位系统中的数据进行核查并动态预警，有效发挥审计的预防性作用，实现从“亡羊补牢”到“电子警察”的角色转变。通过预警指标设置、预警流程控制、预警信息反馈等预警机制，把审计关口放在了问题发生的最前端，使违规问题从发生的那一刻起就进入审计视野，便于审计人员在第一时间发现情况、查处问题、揭示风险，督促被审计单位防微杜渐，及时整改问题，避免问题、损失的进一步扩大。　　（三）点线面结合，服务宏观决

6、策　　通过将联网审计应用到多种审计项目、审计类型中，及时获取被审单位最新财务业务数据，构建数据中心，可以实现多年度数据纵向比较，跨部门数据横向比对，不仅有助于发现一些对某个具体单位审计中无法发现的问题，而且有助于由点到线，由线及面，从侧重揭露微观具体问题向侧重分析宏观制度层面、机制性问题转变，达到揭露和查处问题与促进整改、完善制度、强化管理并重的效果，及时高效地为党委政府提供有价值的决策支持信息，促进联网审计结果利用的最大化。　　二、联网审计服务国家治理的着力点　　（一）关注财政联网审计，构建财政审计大格局　　“财政资金运用到哪里，审计就跟进到哪里”。这是温总

7、理在政府工作报告中对审计人员提出的要求，也说明了财政审计对于国家治理的重要性。虽然目前不少地区已开始实施财政联网审计，但是审计对象还局限于审查财政部门预算执行系统中的财务数据或会计核算中心核算的各预算单位会计数据，由于监督范围较窄，无法满足国家良治的需要。在新形势下，要深化财政审计，必须努力构建基于财政审计大格局下的联网审计。财政联网审计系统应以财政收支全覆盖为目标，将财政性资金全部纳入财政审计范畴，建立“预算指标管理审计系统”、“总预算会计审计系统”、“财政集中支付审计系统”、“非税收入审计系统”、“政府采购审计系统”、“部门预算执行审计系统”等系统模块，实

8、现每一笔财政资金的收支从源头到终点都在