营改增对财务管理的影响及应对

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4、管理的影响及应对第一篇：营改增对企业财务管理的影响及应对营改增对财务管理的影响及应对第一篇：营改增对企业财务管理的影响及应对营改增对财务管理的影响及应对第一篇：营改增对企业财务管理的影响及应对　　我国政府实施营改增税制改革是为了避免政府向企业征收税务的项目中存在重复项目，从而损害了企业的经济利益，借此减少企业税收负担。政府推行营改增之后，企业向国家缴纳的增值税，是其按照销项税数值与进项税数值之间的差值上缴，而企业则可通过获取的进项税抵扣发票，自销项税额内抵扣部分金额，从而增加企业的经济效益。如今，随着营改增应用范围的不断增加，抵扣发票的种类以

5、及数量也增多，如水费、电费以及通讯费用等均可获取专票。故而，针对进项税额相对较多的增值税而言，纳税人实际上缴的税额并不多。不仅如此，营改增政策推行之后，适用于大部分企业的税率也有所下降，税负整体呈下降趋势。以小规模纳税人为例，营改增政策尚未推行之前，按照5%的税率要求纳税人上交营业税额，而营改增政策推行之后，仅需上缴3%，税负明显降低。且由于小规模纳税人因购买而形成的进项税额虽然纳入成本，但不可抵扣，所以纳税额必然会下降。但是，营改增推行过程中存在部分企业的税负不仅没有降低，反而上升的问题。政府推行营改增政策之后，在目前增值税17%的标准税率

6、以及13%低税率的基础之上，添加了11%以及6%两种低税率。以服务行业为例，其在营改增政策推行之前，按照营业的5%缴税，营改增政策推行之后则采用6%的增值税率。又如咨询服务行业，企业在人力资源方面投入的成本不少于总成本的60%。而这一部分成本无法获取增值税专用的发票，而成为刚性成本支出。由此可见，营改增政策推行之后，不止税率提高了约1%，其获取的可以抵扣进项税额的专票却无法获得增加，使得营改增政策不仅没有降低服务行业的税负，反而令其税负增加，与之相似的行业还有交通运输行业以及有形动产租赁业，其税率也有一定提高，税负反而有所加重。　　(一)改进

7、企业会计核算方法　　营改增政策推送之后，企业必须对传统的会计核算方法进行一定的优化与改进。财务人员必须完全了解新税务制度的相关规定，并根据企业实际情况对会计核算方法进行改进，同时完善企业记账程序。具体可按照如下方式进行：第一，企业财务管理人员应设立“应缴税值——应交增值税值”的账户，不仅如此还需设立关于增值税的明细账目。并完全遵守相关规定对企业平常购置与销售等环节关于增值税的有关业务进行核算处理，按照正确的方式将各项金额填写于增值税明细账目当中，以便为税务有关部门提供更为详尽与精确地税务资料，便于其审核。第二，营业税属于价内税项目，而增值税则

8、属于价外税，两者不同属于同一类税务项目，这也令原有关于企业核算成本的费用账务的处理方法同之前会计核算方法之间的产异性较大。第三，企业在编写财务报表过程中，也必须关注