会计核算中的涉税处理技巧与风险管控

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1、会计核算中的涉税处理技巧与风险管控会计核算中的涉税处理技巧与风险管控财税专家陈万乔内容提要第一部分：会计基本业务的涉税处理方法一、货币资金核算的涉税注意事项；二、预收（付）账款核算的涉税注意事项；三、存货核算的涉税处理方法；四、固定资产核算的涉税处理方法；五、长期股权投资核算的涉税处理方法；六、无形资产核算的控制七、所有者权益核算的控制八、收入核算的控制九、成本费用核算的控制内容提要第二部分：会计特殊业务的涉税处理方法一、债务重组业务的会计与涉税处理方法；二、非货币性资产交易业务的会计与涉税处理方法

2、和技巧；三、投资性房地产业务的会计与涉税处理方法；四、企业合并业务的会计核算与涉税处理方法。第一部分：会计基本业务的涉税处理方法一、货币资金核算的涉税问题（一）当货币现金增加时借:库存现金（银行存款）贷:相关科目涉税注意事项：了解资金的来源，是否属于应税收入。（1）投资。（2）举债。（3）出售（出租）资产或者劳务。（9>4）接受捐赠。（5）投资收益。（7）返利。（8）代购代销手续费收入。（9）债权收回。（二）货币资金减少时1、购买物资及接受劳务主要涉及增值税和企业所得税。重点关注票据的真实性合法性，

3、抵扣凭证进项税额的正确性，核实入账成本。—注意付款对象与开具发票单位一致。—对于大额现金交易的，税务机关怀疑其真实性。一般通过银行、往来单位查证其资金流，是否存在虚开发票套取现金等。（1）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证；（2）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证；（3）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要

4、求其提供境外公证机构或者注册会计师的的确认证明；（4）国家税务总局规定的其他合法有效凭证《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发〔1995〕192号）一、关于增值税一般纳税人进项税额的抵扣问题（三）购进货物或应税劳务支付货款,劳务费用的对象。纳税人购进货物或应税劳务、支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。2、日常管理支出主要涉及增值税、企业所得税和个人所得税扣缴。重点关注大额现金支出和经常性支出的合

5、理性。涉及个人的支出如劳务费用支出等，需要取得合法票据及扣缴个税。分析：如何取得合法（增值税和营业税）发票？支付给个人的款项哪些要扣缴个税？3、工资、福利支出影响企业所得税、个人所得税及营业税。了解职工工资和福利费税前列支范围，个人所得税征税项目和免税项目。（1）职工的范围：与企业订立劳动合同的人员（含全职、兼职和临时人员）、未订立劳动合同但由企业正式任命的人员（如董事会成员、监事会成员）、其他提供与职工类似服务的人员（如劳务合同派遣人员）。（2）职工薪酬范围：4、偿还债务一般对纳税无影响。但债务重

6、组时，债务人以现金清偿债务如有少清偿部分属重组收入，则在计算所得税时，需将重组收入计入当期应纳税所得额。债务重组又称债务重整，是指债权人在债务人发生财务困难情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。5、利润分配。主要涉及扣缴所得税款。6、对外捐赠及支付返利对外直接捐赠不得扣除；通过有关部门捐赠需按限额税前扣除；返利支出不得税前扣除。国税函〔2010〕79号：企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。二、预

7、收（付）账款的涉税注意事项1、预收账款的涉税注意事项（1）预收账款的营业税问题。（2）预收账款的增值税纳税义务时间3>.（3）预收账款的所得税纳税义务时间。2、预付账款的涉税注意事项预付账款转入成本费用科目与发票的索取。二、预收（付）账款的涉税注意事项3、应收款项减值损失的涉税注意事项会计制度：年度终了,分析各项应收款项的可收回性,对没有把握能够收回的应收款项（应收账款、其他应收款、预付账款）,计提应收款项减值准备。税收法规：不予认可。4、无法支付和长期未支付的应付账款税收法规：需要确认为应税所得。

8、三、存货核算的涉税处理方法1、存货减值的涉税注意事项会计对此的处理为：（1）计提时借：资产减值损失贷：存货跌价准备（2）发出存货结转存货跌价准备借：存货跌价准备贷：主营业务成本　税法：企业计提的存货跌价准备不能在税前列支。2、存货盘亏和毁损的涉税注意事项例：安泰房地产公司年末盘点时,发生存货盘亏和毁损的经济业务,编制的会计分录如下：（1）水泥材料发生盘亏,实际成本为8000元,原因待查。借:待处理财产损溢8000贷:原材料8000（2）后查明原因,盘亏水泥材料系定额内