河北经贸大学税务筹划重点

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1、®（二）税法空白产生的原因1.客观上税法等体现人们对客观规律的认知程度和技术水平，这在一定时期是一定的，没有尽头；作为法，税法在一定时期的稳定性造成空白；经济状况的复杂性。2.主观上决策者为了某种目的，故意留下一些空白。传导机制上存在失误政策本身有时滞后，立法者－执法者－作用点，使税法与现实不符。人类的认知和实践能力所存在的极限。三）方法1、空白点筹划应用范围2、空白点筹划要求（1）利用立法的空白（2）利用执法的空白四）注意问题（1）对税法了解的准确性和及时性。（2）注意筹划过程中的隐蔽性。（3）空白平台筹划过程的合法性。（4

2、）空白平台筹划的灵活性。七、延期纳税技术（缓税技术）（一）概念指在合法和合理的情况下，使纳税人延期纳税而相对节税的税收筹划技术。（二）特点（1）相对节税（2）技术复杂（3）适用范围大　（4）具有相对稳定性（三）延期纳税技术筹划要点   （1）延期纳税项目最多化。（2）延长期最长化。第三节税收筹划的类型一、按税收筹划的内涵二、按筹划的服务对象三、按照税收筹划所涉及的区域四、按税收筹划的对象五、按税收筹划期期限分类六、按税收筹划的实施效果七、按税收筹划的点八、按税收筹划供给主体分类九、按税收筹划需求的主体分类空白与漏洞区别漏洞一般

3、是指税法对某项内容有文字规定，但因为语法或字词有歧义而导致对税法理解的多样性；也可指文字规定不利于征税，从而为避税大开了绿灯；或指税法在某项具体规定中对某个细小环节的忽略。空白是指税法文字规定中对较大部分内容的忽略，但在总规定中却有所体现。通过税法的完善环节也可以反观到税法空白与税法漏洞的区别：空白需要补充税法；漏洞则需要修改税法。当然，补充税法和修改税法也可能是因为客观经济状况发生了变化。五、扣除技术（一）概念指在合法和合理的情况下，使扣除额增加而直接节税，或调整各个计税期的扣除额而相对节税的税收筹划技术。（二）特点 （1）

4、可用于绝对节税和相对节税（2）技术较为复杂（3）适用范围较大（4）具有相对确定性（三）扣除技术筹划要点（1）扣除项目最多化。（2）扣除金额最大化。   （3）扣除最早化。分劈技术（一）概念分劈技术又称分离技术、分割技术：是指在合法和合理的情况下，使所得、财产在两个或更多个纳税人之间进行分劈而直接节税的税收筹划技术。一般来讲所得税和财产税的适用税率为累进税率，即计税基础越大，适用的边际税率越高。把所得、财产在两个或更多个纳税人之间进行分劈，可以使计税基数降至低税率级别，从而降低最高边际适用税率，节减税收。边际税率：在课税对象数额

5、的增量中，税额所占的比率。以个人所得税工资、薪金所得，9级超额累进税率表为例。第2级全月应纳税所得额超过500元至2000元的部分，税率为10％，即本级的边际税率是10％，即本级所得额中的超过500元——2000元的增量部分都适用10％的税率。可见，在超额累进税率表中，每一级的税率都同时是本级课税对象增量部分的边际税率。（二）特点（1）绝对节税（2）适用范围狭窄（3）技术较为复杂（三）分劈技术筹划要点（1）分劈合理化。（2）节税最大化计税依据的筹划（一）控制和安排税基的实现时间；（1）税基推迟实现（2）税基均衡实现（3）税基提

6、前实现。（二）合理分解税基（三）税基最小化三）税收筹划与偷税1、偷税的法律界定与法律责任（1）纳税人在其生产、经营过程中，采用欺骗、隐瞒等手段，不报或少报应税收入或所得，以达到不纳或少纳税款目的的行为。（2）特点：违法性、隐蔽性、现实性、目的性（3）表现：伪造、变造、擅自销毁税收资料；多列支出、少列收入；通知申报拒不申报；骗取税收优惠。（4）处罚：一般偷税—补税、罚款、滞纳金　犯罪—补税、罚款、滞纳金、承担刑事责任n避税的概念n（1）准纳税人通过对其经营活动或财务收支的安排，确认其实际纳税义务，以达到躲避或减轻税收负担目的的行

7、为。n（2）特点：不违法性、现实性、低风险高效益性n（3）表现：利用税法的缺陷和漏洞。