金融企业会计期末复习 成都理工大学会计系

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1、1金融机构体系：银行，非银行金融机构的体系结构以及构成这一体系的银行与非银行金融机构的职责分工及相互关系2我国的金融机构体系：以中央银行为领导，商业银行为主体，政策性金融机构为补充，多种金融机构并存，金融市场逐步发展的新型金融机构组织体系3中国人民银行：在国务院的领导下，制定与执行货币政策，防范与化解金融风险，维护金融稳定4商业银行：以安全性，流动性，效益性为经营原则，实行自我经营，自担风险，自负盈亏，自我约束的银行5政策性银行：由政府创立，参股或保证，不以盈利为目的，专门为配合，贯彻，配合政府，社会经济政策

2、或意图，在特定的业务领域直接或间接的从事政策性融资活动，充当政府发展政策，促进社会进步，进行宏观经济管理工具的金融工具（我国的三大政策性银行:中国国家开发银行中国进出口银行中国农业发展银行）6金融会计：政府银行会计商业银行会计金融公司会计金融企业：商业银行，保险公司，证券公司，信托投资公司，租赁公司，基金管理公司，期货公司，财务公司除商业银行外，其余被称为金融公司或给银行金融机构7会计对象：社会扩大再生产过程中能用货币表现的经济活动，用价值来反映即为基金运动8金融会计的作用：a提供外部决策有用的信息b提供内部

3、经营管理所需的信息c反映受托经营责任履行情况d提供宏观调控的特殊信息（金融会计特有）9金融会计的特点：a反映国民经济活动的综合性（金融企业会计核算和监督的内容，是国民经济各部门各单位的经济活动在金融企业报表上通过货币形式所进行的综合反映）B业务处理和会计核算的统一性（金融企业的经营对象是货币，其业务活动与财务活动是统一的）C监督和服务的双重性（金融企业是全国范围的信贷中心，转账结算中心，现金出纳中心，外汇收支中心）d会计核算方法的独特性及多样性（借贷记账法表内核算）10金融企业核算原则：真实性实质重于形式相关

4、性一致性可比性及时性明晰性谨慎性重要性11金融企业会计独有科目资产类：存放中央银行款项存放同业贴现资产拆出资金发放贷款负债类：向中央银行借款同业存放贴现负债拆入资金吸收存款资产负债共同类：清算资金往来，联行来帐，联行往帐损益类：利息收入，手续费及佣金收入，利息支出，手续费及佣金支出12会计凭证分为原始凭证与记账凭证记账凭证：是会计人员根据审查无误的原始凭证加以归类整理而编制的会计凭证并用来做登记账簿的依据=复式凭证与单式凭证（金融企业一般采用单式凭证）现金收入凭证：客户归还贷款存钱，银行收到存款现金付出凭证：

5、客户取钱，贷款，银行发放贷款，存款被取出转账借/贷方凭证：同一个银行内部的业务特种转账借/贷方凭证：不同银行之间，传递到银行之外表外科目收入付出传票外币买卖借方贷方传票特定凭证：是银行根据某项业务的特许需要而制定的具有专门格式和用途的凭证13银行账务组织：明细核算系统（分户账登记簿余额表）+综合核算系统（科目日结单总账日计表）分户账：甲-借方贷方发生额与余额三栏式，适用于不计息或使用余额表计息的账户乙-借方贷方发生额，余额与积数四栏式，适用于在账页上计息的账户，丙-借方贷方发生额与余额四栏式，适用于借贷双方反

6、映余额的账户丁-借方贷方发生额余额和销账四栏式，适用于逐笔反映，逐笔销账的一次性业务的账户，兼有分户核算的作用登记簿-为了适应某些业务和工作特殊需要而设置的一种辅助性账簿，一些不需要分户账进行明细核算的业务余额表-计算利息的余额表和一般余额表14存款：是商业银行以信用的方式吸收社会暂时闲置资金的筹资活动，是负债的重要组成部分，是商业银行筹集资金的主要来源，是发放贷款和支付结算业务的基础对客户：将闲置资金存入银行，实现资金的安全性，流动性，收益性，又是银行办理支付结算的前提对国家宏观经济政策：是货币政策的传导路

7、径之一15存款业务按期限不同分为活期存款（单位活期存款，活期储蓄存款）与定期存款（单位定期存款，定期储蓄存款）5个环节：开户首存，续存，支取，计息和付息，销户16按照存款对象的不同：对公存款-单位存款对私存款-个人储蓄存款单位活期存款（单位为吸收存款，个人为库存现金）a存入现金（先出纳后会计）b支取现金（先会计后出纳）借：库存现金借：吸收存款-活期存款贷：吸收存款-活期存款贷：库存现金单位定期存款a存入：现金收入传票借：库存现金贷：吸收存款-活期b存入款项，单位定期存款开户证书，一式三联，第一联代转账贷方，传

8、票第二联为回单，活期转定期借：吸收存款-活期贷：吸收存款-定期c到期支付，单位定期存款到期不能支取现金，只能将本金和利息转入原活期存款账户，存款人持证书到银行办理转账，转账传票，定期转活期借：吸收存款-定期应付利息-定期贷：吸收存款-活期定期存款金额起点为一万元，多存不限，本金一次存入，到期一次支取本息，存期为3个月，半年，一年16储蓄存款：是银行通过信用方式对广大居民的货币收入进行集中和再分配的一