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时间:2018-07-30
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1、浅探企业税收筹划摘要:税收筹划是指纳税人在既定的税法和税制框架内,在不违背税收立法精神的前提下,当存在多种纳税方案时进行优化选择,以减轻税负的经济行为。在西方发达国家,税收筹划这个概念像工作计划一样频繁使用,并有人专门以此为职业。但在我国,税收筹划还比较陌生,有时甚至被误解,这是不正常的。正如依法纳税是纳税人应尽的义务一样,依法进行税收筹划也是纳税人应有的权利。随着我国社会主义市场经济体制的不断完善,税收筹划应该走向企业管理工作的前台。 关键词:企业税收;税收筹划;经营管理Abstract:Thetaxrevenuepreparationisreferstotheta
2、xpayerinthetaxlawwhichandthetaxsystemframedecides,indoesnotviolatethetaxrevenuelegislationspiritunderthepremise,whenhasmanykindsoftaxpaymentplanscarriesontheoptimizedchoice,reducesthetaxburdentheeconomicactivities.IntheWesterndevelopedcountry,thetaxrevenuepreparationthisconceptlikelyworkp
3、lanequallyfrequentuse,andsomepeoplespeciallytakethisastheoccupations.Butinourcountry,thetaxrevenuepreparationisalsoquitestrange,sometimesevenismisunderstood,thisisnotnormal.Justlikethetaxpaymentislegallythedutywhichthetaxpayershouldtodoisthesame,carriesonthetaxrevenuepreparationisalsothet
4、axpayerproperrightlegally.Alongwithourcountrysocialistmarketeconomicsystem'sunceasingconsummation,thetaxrevenuepreparationshouldmovetowardthebusinessmanagementworktheonstage. keyword:Enterprisetaxrevenue;Taxrevenuepreparation;Managementandoperation 一、税收筹划在企业经营管理中的运用 企业的经营成果,是通过筹资、投资和经
5、营管理等一系列活动来实现的,这些环节无一不与纳税有关,因此税收筹划是多方位的,它贯穿于企业整个经营活动的始终。 1.筹资过程中的税收筹划 企业在筹资过程中,从提高经济利益出发,除了考虑资金的筹资渠道和数量外,还必须考虑筹资活动过程中产生的纳税因素,从税务的不同处理方式上寻求低税点。企业筹资方式一般有吸收投资、发行股票、债券、借款和融资租赁等。就举债筹资而言,要考虑举债筹资费用,如发行债券要支付手续费和工本费等,而借款虽不需支付手续费和工本费,但要按借款合同金额的0.05‰3缴纳印花税,因此税款的缴纳作为筹资费用因素必须考虑。就借款与吸收投资比较而言,企业支付的利息,税
6、法一般允许作为费用税前扣除,而支付的股息则不得扣除。由于存在借款费用抵税的作用,在企业具有偿债能力的前提下,适度举债经营应比吸收投资优先考虑。对于引进外资,税法规定,对生产性外商投资企业,享受“免二减三”的企业所得税优惠,对于不组成法人的中外合作企业,中外各方分别核算分别纳税,不享受外商投资企业的税收优惠,但对于有章程、统一核算、共担风险的合作企业可统一纳税并享受外商投资企业的税收优惠。因此,在利用外资方面,合资经营应是首选,若合作经营应选择紧密型合作,对中方企业来说可享受较多的税收优惠。 2.投资过程中的税收筹划 企业在进行投资预测和决策时,首先要考虑投资预期获得的
7、效益,其次要考虑收益中属于本企业的有多少。对投资者来说,税款是投资收益的抵减项目,应纳税款的多少直接影响到投资收益率,尤其是所得税对投资收益的影响更需决策者的重视。在对外投资中,股权投资收益一般不需纳税,而债权投资收益则需要纳税,投资者在投资选择时,除考虑风险因素外,对投资收益也不能简单比较。在对本企业投资中,固定资产投资应考虑折旧因素,折旧费用是企业成本费用中的一个重要内容,通常在税前列支,它的高低直接影响企业的税前利润水平和应纳税款。由于折旧的这种抵税作用,使投资者在进行投资决策时必须充分考虑折旧因素。对于企业提供的非工业
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