企业审计的风险以及防范方案分析

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1、企业审计的风险以及防范方案分析　　一、引言　　企业管理环境伴随着社会经济的快速发展以及科学技术的不断进步，变得越来越复杂，企业所面对的风险也在这样的背景下也不断增多。各企业为了加强内部管理控制，快速实现企业目标，对于风险管理中的审计工作给予了更多的重視和关注。于企业而言，审计工作既能对企业内部管理作出有效评价，又能准确评估企业各项经济项目，对于企业的整体生产经营都发挥着至关重要的作用。　　二、企业审计风险的特征　　1.客观性。审计风险的客观性主要是指，在现代审计中普遍采用的是抽样审计法，但审计人员所抽取的样本尽管能够基本反映出总体特征，

2、但难免会存在一些误差，这种存在误差的审计风险是客观存在的，并不能以人的意志为转移。　　2.可控性。尽管审计风险具有客观性，在审计过程中不可避免的出现误差，但审计人员完全可以通过精细、认真、负责任的工作，最大限度的减少这种误差，并且通过相应改进措施，降低审计风险给企业经营管理带来的损失。　　3.兼具利害。审计风险尽管会给企业造成一定的经济损失，但它并非只有弊端，由于审计风险的客观性，它的存在是不可避免的，这也给审计职业赋予了存在的价值。　　4.隐蔽性。审计风险暗藏在企业各项经济项目当中，不存在精确性，审计人员必须通过丰富的专业知识进行准确

3、的判断，以发现审计风险，所以说审计风险具有隐蔽性。　　5.偶然性。审计风险并不是审计人联盟员在工作中故意造成的，而是客观存在的，同时受到审计人员主观判断的影响，因此具有偶然性。　　6.普遍性。审计风险并非只存在于某一特定过程或者环节，任何一个审计环节都具备存在风险的可能性。　　三、企业审计风险成因分析　　1.缺乏健全的法律法规。我国现行的法律法规对于注册会计师的违法行为，一般责令其承担改正、罚款、没收违法所得等行政责任，或者违法行为严重、造成巨大损失的承担相应刑事责任，但并没有规定其要承担的民事责任。除此之外，现行法律法规中关于审计行业

4、的部分条款缺乏明确性，存在一些抽象的、模糊的内容。　　2.审计范围不断扩大。传统财务审计的内容主要通过财务收支及经济活动评价，会计资料核查，计划、预算、决策是否可行等内容，确保企业的经济活动合法、合规，以便实现自我完善和自我约束。但随着经济的快速发展，现代企业也在不断壮大，经营活动也扩大到租赁、并购、重组等业务，这就使得审计范围也随之增大。审计工作除传统财务审计包括的内容，还增加了对企业持续经营能力的分析，这无疑给审计人员带来了更大的工作压力，审计风险也随之增多。　　3.审计方法单一。由于抽样审计方法可以简单快速的处理大量复杂审计对象，

5、而被现代企业广泛应用，但实际上，抽样审计方法不可避免的会出现误差。通常来讲，企业审计人员会抽取风险较大的项目进行审计，这无疑限制了所抽取样本的数量，同时影响着最终审计效果。　　4.审计人员素质参差不齐。经营环境的日益复杂，以及审计范围的逐渐扩大，无疑给审计人员提出了更为严苛的要求，审计人员必须同时具备过硬的专业能力以及职业道德，才能更好的完成审计工作，减少审计风险。但在实际工作中，一些审计人员并不具备扎实的专业知识和足够的分析能力，甚至一些没有任职资格的人员通过人情关系上岗就职；还有部分审计人员为了个人利益，在审计工作中搞猫腻，不按要求

6、严格履行职责，这两点因素都在很大程度上加大了审计风险。　　四、加强企业审计风险防范的措施　　1.保障企业内部审计机构的独立性。保障企业内部审计机构的独立性是防范内部审计风险的基础，这一点可以借鉴西方国家的先进经验。在西方发达国家，企业内部审计机构有着严格的组织架构，分别是董事会和审计委员会，这些机构与决策者直接对接，可以进行审计信息的直接上报，以便决策者及时了解审计结果，并作出决策。只有保证了审计机构的独立性，才能有效提升工作效率，规避消极因素带来的负面影响，保证审计信息的全面性和准确性，进而防范审计风险。　　2.强化审计风险评估。企业

7、在日常生产经营过程中，要定期评估审计风险，可以一个月一次，也可以一季度一次，并通过评估结果，制定出符合企业发展实际情况的审计办法。深入分析、审计企业的经营管理、经济效益等，一旦在审计过程中发现问题，立即予以深入调查和分析，对审计风险进行准确的科学评估。通常来讲，企业内部审计通常将重点放在规模较大的项目或风险较大的项目上，因此，审计人员必须制定有效的审计方案，综合考虑各要素信息，包括审计方法、审计时间等，以降低审计风险。　　3.加强审计人员队伍建设。加强审计人员队伍建设，提升审计人员专业能力和职业道德，是企业防范审计风险的关键手段。首先，

8、企业在招聘审计人员时，必须进行专业知识测试，成绩优异方可录用。对于企业现有审计人员，要不定期组织考核，考核结果与薪酬挂钩，确保所有审计员工的专业技能过硬。其次，加强审计人员的学习培训，保证明确自身职责，熟知