任务(三)辅助生产费用

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1、任务三辅助生产费用的归集与分配一、辅助生产费用概述：（一）辅助生产车间与辅助生产费用：辅助生产车间是为基本生产车间和其他部门服务的单位，它可能提供产品，也可能提供劳务。如生产工具、模具、自制材料等，以及供水、供汽、供电、设备维修、运输劳务等。辅助生产费用是指辅助生产车间所发生的费用。（二）辅助生产费用明细账的设置与核算账户：辅助生产成本明细账的设置制造费用明细账的设置辅助生产成本明细分类账车间名称：供汽车间2010年1月单位：元摘要直接材料直接人工制造费用合计分配人工费支付电费计提折旧费支付办公费支付水费合计辅助

2、生产成本明细分类账车间名称：机修车间2010年1月单位：元摘要直接材料直接人工制造费用合计分配材料费分配人工费支付电费计提折旧费支付办公费合计表1-17辅助生产成本明细分类账车间名称：供汽车间2010年1月单位：元摘要材料费人工费动力费折旧费办公费合计分配人工费1794017940支付电费100018940计提折旧费300021940支付办公费88022820支付水费800030820合计8000179401000300088030820表1-18辅助生产成本明细分类账车间名称：机修车间2010年1月单位：元摘要

3、材料费人工费动力费折旧费办公费合计分配材料费2200022000分配人工费1196033960支付电费120035160计提折旧费500040160支付办公费100041160合计220001196012005000100041160辅助生产费用的核算账户：生产成本—辅助生产成本—××车间制造费用—××辅助生产车间（三）辅助生产成本结转的特点：由于辅助生产车间提供的产品和劳务种类不同，其费用分配和成本结转的方式也不一样。有的需要将其产品验收入库，如生产的工具模具等；有的不能将其产品验收入库，如提供的电力、蒸汽等；

4、还有的只是提供劳务，如运输、维修等。辅助生产费用的账务处理：1.需要验收入库的工具、模具等有形产品成本的结转：借：原材料、包装物、低值易耗品等贷：生产成本—辅助生产成本—×车间2.不能验收入库的动力、蒸汽、维修、运输等无形产品或劳务成本的结转：应将辅助生产成本在各受益产品、受益单位之间进行分配，然后转入有关帐户：借：生产成本—基本生产成本—×品名（借：生产成本—辅助生产成本—其他辅助车间）借：制造费用—×车间借：管理费用—×费借：在建工程—×工程借：其他业务成本—×业务等贷：生产成本—辅助生产成本—

5、×车间二、辅助生产费用的归集：辅助生产车间发生各项费用时：借：生产成本—辅助生产成本—××车间贷：原材料—××类—××品名贷：应付职工薪酬贷：累计折旧贷：银行存款　等三、辅助生产费用的计算分配：辅助生产车间提供的产品、劳务，主要是为基本生产车间和行政管理部门服务的。但在某些辅助生产车间之间，也存在相互提供产品和劳务的情况。如：供水车间耗用了供电车间提供的电力，而供电车间又耗用了供水车间提供的水。这样，在分配辅助生产费用时，如何处理各辅助生产车间之间的费用分配问题就是辅助生产费用分配的特点。辅助生产费用的分配

6、方法很多，主要有直接分配法、交互分配法、代数分配法、计划分配法等。（一）直接分配法：直接分配法是指将辅助生产车间发生的生产费用（产品或劳务的总成本）直接分配给辅助生产以外的受益对象，而不在辅助生产车间之间进行交互分配。这种分配方法简便，但分配结果不够准确，一般适用于各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务数量不多或差别不大的情况。公式：1.某辅助生产车间费用分配率该辅助生产车间待分配费用额=————————————————————该车间供应给辅助生产以外部门的劳务总量（即该车间提供的劳务总量—其他辅助车间耗用量）

7、2.某受益对象（产品或部门）应负担的费用=该受益对象接受的劳务供应量×分配率【例1-14】（P.30）表1-19辅助生产车间劳务供应量汇总表2010年1月单位：元收益对象（生产车间和部门）供汽车间供汽数量（方）机修车间修理工作量（工时）辅助生产车间耗用供汽车间800机修车间600基本生产车间耗用甲产品生产直接耗用31000车间一般耗用30003000专设销售机构耗用20001500企业管理部门耗用30004500合计396009800表1-20辅助生产费用分配表（直接分配法）2010年1月单位：元项目分配供汽费分

8、配修理费数量(方)金额数量(小时)金额待分配费用3082041160劳务供应总量396009800其中：辅助生产以外单位390009000费用分配率（单位成本）0.79034.5733受益对象供汽车间（800）--机修车间（600）--基本生产车间甲产品生产直接耗用3100024499.30车间一般耗用30002370.90300013719.90专设销售机构200015