审计项目绩效评估指标体系结构研究解析

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1、审计项目绩效评估研究广西审计学会审计项目绩效评估研究课题组[摘要]审计项目绩效评估是科学发展观在审计事业发展过程中的体现，是绩效政府建设的必然要求。本课题论述了我国绩效审计开展的必然性，回顾了我国审计绩效研究的基本过程、现状和存在的问题，指出我国现行的审计项目绩效从理论到实践都仍然处于萌芽状态。在此基础上，文章阐述了审计项目绩效评价的基本原则、基本方法；分析了审计项目绩效构成的要素、体系；量化分析了各要素之间的量化关系；科学地构思了绩效项目审计的程序、载体与绩效评估的具体组织与实施。本文的原始创新内容主要包括以下几个方面：一是区分了内部绩效与外部绩效，指出审计项目的内部绩

2、效是外部绩效的基础，创造了两种类型绩效的不同计分方式；二是将审计项目的绩效具体划分为四类11种，构造了科学、合理的审计项目绩效评价指标体系；三是科学、量化地分析了质量缺陷与外部绩效地的比例和权重关系，为合理构造审计项目绩效评估各要素的量化关系打下可靠的理论基础，并提出了审计项目绩效评价假定的术语及依据；四是原创性地解决了审计项目绩效评估与审计质量评估之间的关系问题，为审计项目绩效评估的日常应用问题以及具体操作构造了具有强烈的可行性的理论基础。因此，本课题的研究成果对于推动全国范围内的审计项目的绩效评估具有重大的理论指导与实践意义，关键词：审计项目绩效评估研究序言科学发展观

3、是胡锦涛总书记在党的十七大报告中提出来的关于中国特色社会主义必须坚持和贯彻的重大战略思想，是指导新时期审计事业发展的根本指南。20在新的社会经济形势下，人类社会的发展面临着许多前所未有的困难。在经济不断发展壮大的今天，，自然界有限的物资资源及其使用价值被人类数量不断膨胀的货币价值分割成越来越小的使用单位。由此引发自然资源在不同的国家、地区之间的分配以及人类的可持续发展的能力也受到人类的普遍和广泛的关注，从而成为人类能够科学发展的最好标志。同时，在中国社会的公众舆论中，政府运行成本居高不下，政府机关的绩效每每成为社会公众关注的焦点热点问题。在此背景下，公共财政资源作为自然资

4、源分配的依据，必然要落实在自然资源的使用量和使用方向上。因此，在社会管理过程中，如何使以公共财政资源标识的自然资源的使用更节约、更经济和更有效，就成为全部社会管理过程中必须关心和关注的话题。如何在审计监督、管理社会经济的过程中，节约使用公共财政资源以及由此引伸的自然资源，提高审计工作的效率，也是标识审计工作能够科学发展、是否科学发展的重要标志。本文拟对审计工作的最重要组成部分，即项目审计的绩效进行研究，以期提高审计机关的整个工作效率，促进审计事业的科学发展。一、审计项目实施绩效管理的必然性（一）是公共财政管理体系改革的基本方向和要求20当今的人类社会已经深刻地意识到地球上

5、自然资源的有限性以及由此引发的人类社会管理的成本。一个国家的生产和管理活动能否做到低成本和高效率，已经成为一个国家在参与世界竞争中取得优势的重要条件，也成为一个国家、一个民族能够生存发展的重要条件。追求低成本和高效率的社会管理方式以及生产的投入产出成为人类可持续发展的重要命题和观念。审计是国家进行社会管理的重要组成部分，不仅应该深刻理解绩效对于人类、对于国家和民族生存发展的重要意义，而且还应该从管理着手，努力降低既定管理目标下的管理成本，或者在成本既定的情况下努力提高管理的效果和水平，使以自然资源的承载的财政资源得到充分运用，提高自然资源的使用效率。（二）是科学发展观的重

6、要体现党的十七大提出了科学发展观的发展战略指导思想。审计事业的发展应该遵循科学发展观的要求，在其发展过程中体现出与社会的协调关系；在审计事业发展中实现对资源的节约使用。一方面，政府各部门遵循科学发展观的要求，努力节约财政及自然资源的使用，提高财政资金及自然资源的使用效率，审计机关作为公共财政资源的使用人，应该自觉地开展绩效管理；二是审计机关作为绩效审计的执行人，对审计对象提出了绩效要求，审计机关理所当然地应该率先垂范，在绩效管理方面作出楷模和榜样。从节约方面看，如果在审计过程当中不能够充分节约使用公共财政资源和自然资源，审计过程中的资源耗费极大高于审计的经济和制度产出，审

7、计的存在就会变成政府的负担，有损于审计事业的长远发展；另一方面，如果在审计过程中大量耗费公共财政资源和自然资源，必然扭曲公共财政支出的支出结构，不利于公共财政体制的建立，不符合大力节约使用自然资源的时代精神，有违科学发展观的基本要求。（三）是绩效审计在审计机关内部的实现和探索过程20从世界审计的发展历史看，审计从最初的财务收支审计逐步过渡到当今的绩效审计，是审计发展的一般规律。从我国审计发展的历史看，我国当前正步入绩效审计的新阶段。新一届的审计署领导班子把绩效审计作为一项重大工作任务加以部署，是审计机关贯彻和落实科学发展观的新