审计学案例分析0602

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1、商学院审计学案例分析报告——巴林银行倒闭案专业:财务管理系别:财务管理系班级:财务11406班小组成员:02乌兰、指导教师:王明珠成绩:7巴林银行倒闭案案例巴林银行成立于1763年的巴林银行集团，是英国伦敦城内历史最久并声明显赫的商人银行集团。1994年巴林银行税前利润高达1.5亿美元，其核心资本在全球1000家大银行中排名第489位。然而，在欧洲金融界拥有举足轻重地位的它却因为内部控制原因最终倒闭。里森是巴林银行的一个区级职员，负责巴林银行在新加坡的工作他既是首席交易员，又是清算部经理。从1992年开始，他利用一个按巴林银行总部规定本该废止但他却私自保留的一个叫“8

2、8888”的账户进行不受任何约束的期货交易，结果造成高达14亿美元的巨额亏损，最后透支的金额超出整个巴林银行几亿美元的资本，将整个巴林银行赔了精光，导致这座曾经辉煌的金融大厦轰然倒塌，最终走向坟墓。一、从内部控制分析其倒闭成因（一）、控制环境存在问题1、管理层对企业经营业务的风险认识不足银行是一个经营货币资金的企业，这决定了银行是一个高风险的企业，经营中需要拥有比其他行业更高的风险意识。而导致巴林银行倒闭的业务是衍生金融工具的买卖，如果说银行本身是一个高风险的行业，那么经营衍生金融工具需要更高的风险意识，要求管理者必须充分认识到衍生金融工具的“双刃剑”效应，实施更为严

3、格的风险管理。在巴林银行倒闭案中管理层只看到衍生金融工具的正面效应而忽视了负面效应，从而也就没有对负面效应可能产生的风险迸行控制和防范。2、管理层不重视历史经验的指示作用，突出表现是不重视资产负债表的作用资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。通过编制资产负债表，可以如实反映企业的资产、负债和所有者权益金额极其结构状况，从而有助于使用者评价资产的质量以及短期偿债能力、长期偿债能力和利润分配能力等。尽管资产负债表具有静态性，但它反映企业在某一时点的财务状况及承担的风险，企业可以通过它分析各种数据的正确性，检查内部是否存在做假账的问题。资产负债表具有如此重

4、要的作用，而巴林银行主管却对它置之不理。1994年7月，资产负债表明显记录了里森的损失已达5000万英镑,但巴林银行高层对此仍视而不见,且巴林董事长彼得巴林发表过一段评语“若以为揭露更多资产负债表的数据就能增加对一个集团的了解，那真是幼稚无知。”管理高层的疏忽和监管不力是导致巴林银行倒闭的重要原因,而且也使3名高管受到法律惩处。73、管理层没有应有的风险警觉意识在巴林银行倒闭案中，当交易员里森由于违规操作使亏损不断加大并且不能通过自身周转来掩饰亏损时，开始要求伦敦总部汇入大量资金。由于亏损不断加大，里森开始超常规的向总部索要资金，这种情况下巴林银行总部不但没警觉到风险

5、的存在，而且违反英格兰银行的规定向里森输送资金。这些均说明巴林银行总部不但对里森非常规要求汇入资金毫无风险警觉意识，而且还一味的满足，暴露了总部在风险评估中的失误。4、不理智的人力资源政策尽管里森曾经为巴林银行做出巨大贡献，但是人总有犯错误的时候，而巴林银行“用人不疑”的政策没有注意到这一点。一叶障目不见泰山的用人政策走向了极端，从而导致了悲剧的发生。（二）、信息和沟通存在问题内部控制整体框架认为及时的信息和有效的沟通是实施控制的关键要素。通过信息传递和沟通管理者不仅可以了解业务的进展情况，而且可以掌握其中蕴藏的风险。导致巴林银行倒闭的主要原因是里森用于掩饰错误的“8

6、8888”账户始终没有被总部发现。“88888”账户的开立和消除至少存在以下几个方面的失误。首先，总部要求里森更改进行错误交易处理账户时没有进行很好的沟通，尽管错误记录处理账户己经由“99905”转为“88888”，但是这个信息只有开设账户的员工一个人知道，其他员工包括最高管理者均不知道该账户的存在。如此重要的业务信息管理者竟然不知道，可见信息在各个部门之间传递效率差。其次，在总部恢复使用旧“99905”账户处理错误记录时，临时“88888”账户不但没有及时消除，而且该信息也没有向最高管理者报告备案，从而使“88888”账户成为内部控制的“盲区”，成为各种内部控制措施

7、难以触及的地方，直到最终巴林银行倒闭才知道该账户的存在。可以说正是“88888”账户这个关键控制点的失控导致了巴林银行悲剧的发生。（三）、控制活动存在问题控制活动是为了实现控制目标而实施的一系列政策和程序。内部控制最初的控制活动是职责分工和相互牵制，而这种最基本的控制原则在巴林银行业没有得到有效的执行。按照衍生金融工具业务操作的风险特点，为了进行风险识别和控制，交易员应当和清算员进行职责分离以便利用清算员的每日清算发现交易员存在的交易失误并及时制止。但是在巴林银行里森一个人既担任交易员又担任清算员，这为其进行违规操作和掩盖失误提供了方便，这种致命失误