审计学作业(案例分析)

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1、学号：2012150152姓名：赵雅倩《审计学案例分析》东光纸业有限公司2001年度货币资金审计案例一、基本情况审计主体及其审计实施情况简介根据审计计划的安排，2002年3月1-31日，江中市审计局派出审计组对东光纸业有限公司2001年度财务收支进行了审计。重点审计了其货币资金的管理和使用情况。被审计单位基本情况介绍东光纸业有限公司成立于1988午，是江中市市属工业企业。主营造纸业，年生产能力10000吨。至2001年底，该公司资产总额22589万元，流动资产8096万元。2001年，公司会计一报表实现销售收入3480万元，利润总额

2、321万元。该公司下设冷饮厂和运输公司两个独立核算二级单位。财务核算均采用工业企业财务会计制度。二、审计过程审计过程及情况审前调查及对公司内部控制制度测试表明，该公司货币资金内控制度较不健全，管理中存在较大漏洞。审计组根据审计计划进驻被审计单位后，采取审阅、核对和实地清点等方法，对东光纸业有限公司2001年度财务收支情况进行了审查。通过审计发现以下问题。一、2001年货币资金方面部分业务资料(一)1月18日，公司以转账支票从大华办公自动化公司购进3套微机设备，采购人员开具价款6500元的购货发票，公司财务部门据实报销列账，会计处理为

3、:借:固定资产65000贷:银行存款65000(二)公司2001年管理费用明细账共登记23笔修车业务，累计金额418.365万元，其中11笔金额在30000元以上(三)5月22日，公司分别购进高级进口照相机及变焦镜头1个，以现金支付，记账凭证后附有社控部门的审批手续，财务部门据实报销列账，会计处理为:借:固定资产63800贷:现金63800(四)公司下属冷饮厂，其开户银行为其核定的日现金余额为2000元。但冷饮厂2001年现金日记账每日余额很不正常，基本都超过了银行核定限额。如7--9月份日均余额达35215.20l元，最高的一天为

4、138217.85元，最少的一天为5623.62元。另经核对该厂销售发票与仓库产品出库.单发现，2001年会计账面销货额与出库额相差较大，各类冷饮销量与出库量相差78.6吨，价值215000元。(五)东光纸业有限公司所属运输厂，在银行开设账户17个，各账户2001年均发生了现金收支业务。(六)东光纸业有限公司运输厂，2月15日以长期投资名义汇给厦华证券公司80万元。11月16日又将该笔投资收回，并收回6000元投资收益，公司会计处理为:1.投资时:借:长期投资800000贷:银行存款8000002.收回投资时:借:银行存款80600

5、0贷:长期投资800000财务费用6000(七)12月30日，东光纸业公司补记一笔产品销售业务，会计处理如下:借:其他货币资金—在途资金1198000贷:产品销售收人1198000(八)12月31日，东光纸业公司外汇余额为238000美元，按2月18日进账时汇率记账，折合人民币2077740元，年底没有核算汇兑损益(12月31日人民币对美元汇率为8.272:1）二、审计发现违纪违法问题(一)根据审计人员掌握的情况，公司购买的这种牌子的微机，2001年初的单台价格应在10000元左右，与公司实际支付的价款相差很大，怀疑里面有假。由此，

6、审计人员对经办人进行了认真查询，并对大华办公自动化公司进行了延伸审计。结果发现，大华办公白动化公司此笔销售业务会计记录实际是:微机金额29000元，其余为4部买“大哥大”款。原来，东光纸业有限公司上级部门明令禁止下属企业领导公款购买“大哥大”等高档消费品，而且购买此类物品应当有政府社控部门的审批一手续。东光纸业公司领导为了逃避上级部门监督和社控部门监管，采取在购买微机设备时套购的办法购买了4部“大哥大”。（二)审计人员发现，公司2001年修车费用明显偏高，比上年增加了近3倍，而账面车辆并未增加。由此，怀疑其中掩盖有其他问题。经到公司

7、定点汽车修理厂延伸调查，发现汽修厂对该公司的修车记录只有15次，其会计部门记录的东光纸业公司的修车款仅为83.652元，其余334713元系购买小轿车款。原来东光纸业公司欲购买一辆小轿车，利用与汽车修理厂的业务关系，由汽修广采取“大头小尾”方式，开具虚假发票，并将东光纸业公司转来的修车款418365元中的334713元，转到某进口汽车销售公司，为东光纸业公司购买“皇冠”牌轿车一辆。该车办理有关牌照手续后，一直未记人东光纸业公司的固定资产账。在未经上级部门批准的情况下，擅自购买进口小轿车，属弄虚作假有意违反廉政纪律和逃避社控管理的行为

8、;同时，固定资产长期不入账，也形成账外资产。(三)用大量现金购买照相器材，显然违背了国家关于现金管理的有关规定，面且经审计现金日记账，发现该公司是将现金收人直接坐支，属明显的违纪行为:因为按照国家有关规定，现金收人必须如实入账，坚持收