企业纳税筹划的理论基础

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2、一章】基于财务管理的房地产纳税筹划研究导论　　【第二章】企业纳税筹划的理论基础　　【3.1企业纳税筹划的理论基础　　【题目】房地产公司税务筹划问题探析　　【第一章】基于财务管理的房地产纳税筹划研究导论　　【第二章】企业纳税筹划的理论基础　　【3.1企业纳税筹划的理论基础　　【题目】房地产公司税务筹划问题探析　　【第一章】基于财务管理的房地产纳税筹划研究导论　　【第二章】企业纳税筹划的理论基础　　【3.1企业纳税筹划的理论基础　　【题目】房地产公司税务筹划问题探析　　【第一章】基于财务管理的房地产纳税筹划研究导论　　【第二章】企业纳税筹划

3、的理论基础　　【3.1企业纳税筹划的理论基础　　【题目】房地产公司税务筹划问题探析　　【第一章】基于财务管理的房地产纳税筹划研究导论　　【第二章】企业纳税筹划的理论基础　　【3.13.2】房地产企业的行业及财税特征　　【3.3】M置业有限公司财务管理活动中纳税筹划的实践及评价　　【3.4】M置业有限公司纳税筹划方案设计　　【结论/参考文献】房地产行业纳税筹划优化分析结论与参考文献　　2企业纳税筹划的理论基础　　　　2.1纳税筹划基本理论依据　　2.1.1契约论　　契约理论在企业经营中的理解为，由股东单位、供应商、销售商、信贷机构等组成的

4、企业体系之间是契约关系；分属管理者、职工、个人投资者、个人债权人、顾客等不同角色的个人与企业之间是契约关系；企业与政府之间是契约关系。社会是契约的集合，企业当然也是契约的集合。契约的特点是：一个契约中各契约关系人之间的利益是矛盾的，也是共生的。各方因利益结合，又因利益冲突。都是为了追求各自利益的最大化。　　例如，纳税便是建立企业与政府之间契约关系的引力。企业以追求利益最大化为目的，因此希望通过政府获得更多的公共产品和服务，但同时又想在合理范围内向政府缴纳越少的税款。而政府为了更好的行使职则希望取得更多的税款。　　然而，纳税契约相比于其他

5、契约的特殊之处在于：一是政府主体是具有政治权力的一方，与企业并非处于同等位置。政府通过利用政治地位上的天然强势，通过制定纳税法规让企业缴税。但是这并不代表企业就处于一种被动的、不平等的契约关系中。因为政府对政策法规的修改通常是不能及时调整的，是具有滞后性的，这就为企业进行纳税筹划提供了时间和可能，相对及时地调整自己的纳税策略。二是政府为实现追求社会的公平正义，通过累进税率的使用调整过大的收入差异，这使得由于收入差异而导致不同税率适用于不同的企业，从而为在进行纳税筹划方面为企业留下了空间；第三个方面的企业纳税筹划可能是源于契约本身的不完备

6、性，由于立法和监管体系是一个不断完善的过程，因而依然存在着税法空白和纳税监管疏漏，这些都为纳税留下了合理筹划的空隙。　　2.1.2博弈论　　博弈论主张，纳什均衡是这样一种均衡，每个博弈参与者都确信在给定其他参与者战略决定的情况下，自己选择了最优的战略，即在纳什均衡中所有参与者的选择都是最优的。纳税在博弈过程中的参与者是税务机关和企业，政府税务机关通过其拥有的征税权强制企业纳税以保障其自身机制的正常运作，并且企业纳税越多对税务机关越有利；而企业作为政府主要的纳税主体，具有纳税义务，基于自身利益最大化的追求，企业则希望缴纳越少的税款越好。所

7、以，税务机关和企业通过纳税筹划力争在博弈过程中选择自身最优的策略以达到纳什均衡状态，平衡政府与企业二者之间的利益。企业在日常进行合理的纳税筹划时往往受到纳税政策的限制，并且必须符合合法性原则。而税务机关制定的合法性在实际执行时存在着一定的偏差，这就使得企业的合法纳税筹划有时候也会被误认为成故意避税逃税，增加了企业与政府之间的矛盾与冲突。因此，企业在进行纳税筹划时需运用博弈模型进行分析。　　博弈参与者：企业和税务机关。企业有两种策略：纳税筹划和偷税；税务机关的两种策略为：纳税检查和不检查。假设企业认为税务检查的概率为P,则不检查的概率为1

8、-P,而税务机关检查所需的成本为C,企业进行纳税筹划从中获得的收益为T,被认为偷税则需交罚款D,由此得出税务机关的得益矩阵如下：由纳什均衡理论可知税务机关的最优选择是满足（D-C）P-T（1-P）=-CP+