可供、持有、交易的比较

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1、【例题·计算分析题】　　（1）2009年5月20日，甲公司从深圳证券交易所购入乙公司股票100万股，占乙公司有表决权股份的5%，支付价款合计508万元，其中证券交易税费等交易费用0.8万元，已宣告但尚未发放的现金股利为7.2万元。甲公司没有在乙公司董事会中派出代表。　　（2）2009年6月20日甲公司收到乙公司发放的2008年现金股利7.2万元。　　（3）2009年6月30日，乙公司股票收盘价为每股5.2元。　　（4）2009年12月31日，甲公司仍然持有乙公司股票，当日，乙公司股票收盘价为每股4.9元。　　（5）2010年4月20日，乙公司宣告发放2009年的

2、现金股利为200万元。　　（6）2010年5月10日，甲公司收到乙公司发放2009年现金股利。　　（7）2010年5月17日，甲公司以每股4.5元的价格将该股票全部转让，同时支付证券交易税费等交易费用0.72万元。　　要求：　　根据上述资料分别按照可供出售金融资产和交易性金融资产来核算账务处理。　　[答疑编号3266090204：针对该题提问]　　【正确答案】　　（1）2009年5月20日，甲公司从深圳证券交易所购入乙公司股票100万股，占乙公司有表决权股份的5%，支付价款合计508万元，其中证券交易税费等交易费用0.8万元，已宣告但尚未发放的现金股利为7.2万

3、元。甲公司没有在乙公司董事会中派出代表。　划分为可供出售金融资产划分为交易性金融资产借：可供出售金融资产——成本　500.8（508－7.2）　　应收股利　　　　　　　7.2　　贷：银行存款　　　　　　　　　　508　　　　借：交易性金融资产——成本　500（508－0.8－7.2）　　应收股利　　　　　　　7.2　　投资收益　　　　　　　　0.8　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　508　　（2）2009年6月20日甲公司收到乙公司发放的2008年现金股利7.2万元。划分为可供出售金融资产划分为交易性金融资产借：银行存款　　　　　7.2　　　　贷：应收股

4、利　　　　7.2借：银行存款　　　7.2　　　　贷：应收股利　　　　7.2　　　（3）2009年6月30日，乙公司股票收盘价为每股5.2元。划分为可供出售金融资产划分为交易性金融资产公允价值变动＝5.2×100－500.8＝19.2（万元）借：可供出售金融资产——公允价值变动　　19.2　　贷：资本公积——其他资本公积　　　　　　　19.2公允价值变动＝（5.2－5）×100＝20（万元）借：交易性金融资产——公允价值变动　20　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　20　　（4）2009年12月31日，甲公司仍然持有乙公司股票，当日，乙公司股票收盘价为每股4

5、.9元。划分为可供出售金融资产划分为交易性金融资产公允价值变动＝（4.9－5.2）×100＝－30（万元）借：资本公积——其他资本公积　　　30　　贷：可供出售金融资产——公允价值变动　　　30公允价值变动＝（4.9－5.2）×100＝－30（万元）借：公允价值变动损益　　　　　　　　　30　　贷：交易性金融资产——公允价值变动　　　　30　　　　（5）2010年4月20日，乙公司宣告发放2009年的现金股利为200万元。划分为可供出售金融资产划分为交易性金融资产借：应收股利　　　　10（200×5%）　　贷：投资收益　　　　　　　　　　10借：应收股利　　　　

6、10（200×5%）　　贷：投资收益　　　　　　　　　10　　（6）2010年5月10日，甲公司收到乙公司发放2009年现金股利。划分为可供出售金融资产划分为交易性金融资产借：银行存款　　　　10　　贷：应收股利　　　　　　10借：银行存款　　　　10　　贷：应收股利　　　　　10　　（7）2010年5月17日，甲公司以每股4.5元的价格将该股票全部转让，同时支付证券交易税费等交易费用0.72万元。划分为可供出售金融资产划分为交易性金融资产借：银行存款　　　　　　　449.28（100×4.5－0.72）　　可供出售金融资产——公允价值变动　　　　10.8　　投

7、资收益　　　　　　　　　　　　　　　40.72　　贷：可供出售金融资产——成本　　　　　　　　　500.8同时：借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　10.8　　贷：资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　10.8借：银行存款　　　　　　　　　　　　449.28　　交易性金融资产——公允价值变动　　　10　　投资收益　　　　　　　　　　　　40.72　　贷：交易性金融资产——成本　　　　　　　　500同时：借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　10　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　10处置时影响投资收益＝449.28－500.8＝－51.

8、52（万元）处置时影响营