我国企业内部审计存在的问题及对策

《我国企业内部审计存在的问题及对策》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、我国企业内部审计存在的问题及对策　　摘要：我国加入WTO以后，随着全球经济一体化和资本市场国际化趋势的推进，我国社会主义市场经济体制得到逐步完善，从而推动了我国企业特别是民营企业的迅猛发展。伴随企业经营环境的复杂化和多样化，企业面临的经营风险和竞争也不断加大，仅提供监督职能的内部审计已越来越不适应现代企业发展的需要。如何从公司内部堵住财务造假漏洞，不断改善企业的经营状况，更好地发挥内部审计在企业生产经营中的作用，已经成为摆在我们面前的一个现实课题。　　关键词：内部审计；定义；问题；具体对策　　中图分类号：F239文献标识码：A文章编号：1001-828X（2013

2、）08-0-01　　一、内部审计的定义　　1999年6月，内部审计师学会通过了内部审计的如下定义：内部审计是一项独立的、客观的咨询活动，用于内部审计改善机构的运行并增加其价值。通过引入一种系统的、有条理的方法去评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，内部审计可以帮助一个机构实现其目标。[1]在2011年1月国际内部审计师协会（IIA）发布的新版的《国际内部审计专业实务框架》中，内部审计全新定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标

3、。[2]内部审计是一种独立、客观的咨询监督活动，可以有效的为企业组织增加价值和提高组织的运作效率，在实行方法的系统化和规范化下，评价和改善风险管理、控制和治理过程效果，帮助企业组织实现其目标。　　二、我国企业内部审计存在的问题　　1.对内部审计认识不足、定位不清晰。把内部审计定位于监督导向，与外部审计职能之间的界定模糊，使很多人认为内部审计与企业内部管理机制无关，不能给企业带来直观的经济利益，相反开展内部控制会额外增加企业的经营成本，狭隘地将内部控制理解为防止职工舞弊、欺诈所采取的内部牵制制度或会计稽核制度，导致企业对内部审计的重视程度不够，工作目标缺乏操作性，内

4、部审计管理作用受限制。　　2.内部审计机构设置不健全，独立性差。内部审计机构设置的关键是保证其独立性，通过审计工作的实施，对信息的真实性、准确性以及企业内部控制的有效性进行监督和评价。因此，内部审计机构对谁独立、由谁领导，为谁服务尤为重要。不同的管理模式反映了不同的定位，其服务对象和功能作用亦不一样。我国目前大型企业一般都建立了层次较高的内部审计机构，独立性较强。但大部分的中小企业和民营企业由于自身规模的局限，内部审计机构或者依附于财会部门，或者直接由领导人负责，企业的利益和其息息相关，这些都使内审独立性荡然无存。　　3.缺乏专业的内部审计人才。中国内部审计协会在

5、2012年对723家国有企业的调查中指出，有310家内部审计人员配备不足，占42.88%。企业的快速发展，内部审计职能的日益拓展和审计地位的不断提高，对于内部审计工作和内部审计人员的素质、能力提出了新的更高要求，但目前部分企业内部审计人员状况不能适应企业发展及内部审计工作发展的需要，部分内部审计人员的业务素质和专业背景构成与内部审计的发展不相适应，内部审计人员的专业结构还不够合理。　　4.信息化对内部审计的冲击。计算机技术的发展和信息时代的到来，使得无纸化办公成为现实，内部审计作为管理的重要组成部分也理应实现网络化。据中国内部审计委员会2012年对1560家国有企

6、业的调查，开展计算机辅助审计的仅占全部审计项目的1.24%，这说明没能充分运用和利用网络和计算机技术开展审计工作，审计还停留在手工操作上，涉及计算机程序、网络信息审计的很少，致使内部审计工作严重落后，影响审计质量和审计效果，起不到对企业的生产经营活动的监督、服务作用。　　三、完善我国企业内部审计现状问题的对策　　1.转变内部审计观念。对内部审计是组织治理的基石加以强调，认识其对所管理起着的不可估量的作用。内部审计作为一种特别的控制机制，能够为董事会和监事会等高级管理层提供大量的企业信息。风险管理和内部控制是企业有效治理的关键因素之所在，而这也恰恰地决定了内部审计在

7、企业治理中的关键位置并且也对风险管理和内部控制发挥起着至关重要的作用。内部审计的本质是一种管理控制，是保证受托责任履行的一种控制机制。内部控制审计不仅仅是现代内部审计的主要产品，也是内部审计的立足之本，是内部审计工作的永恒主题，都为企业服务。　　2.提高内部审计独立性。提高独立性，应该作为完善内部审计的出发点，改善企业内部的组织结构的关键点。内部审计章程应当描述出内部审计主管的报告关系：在行政上，向总裁或CEO报告；在职能上，内部审计的主管应该向董事会所下属的审计委员会报告相关的工作等事项。为指导注册会计师做好内部控制审计工作，中国证监会对会计师事务所提出要求，会

8、计师事务所