互助资金会计核算

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1、互助资金会计核算办法拉萨市扶贫办2011.5.9一、会计核算基础（一）、会计核算法律法规依据《中华人民共和国会计法》《民间非营利组织会计制度》《中华人民共和国农民专业合作社法》《农民专业合作社财务会计制度（试行）》（二）、会计核算主体依照规定的程序设立并取得非营利法人资格的互助合作社（以下简称“合作社”）农民资金互助社的发展根本不能依靠自有股金解决其成长的，要能够获得外部融资支持，就要解决其市场的法律主体地位，不然容易造成资金链断裂。因此合作社必须取得法人资格（三）、会计期间合作社会计核算应当划分会计期间，分期结算账目。一般假设为公历制会计年度，即公历1月1

2、日至12月31日四、货币计量合作社会计核算以人民币为记账本位币（五）、会计核算办法合作社的会计核算采用权责发生制。会计记账方法采用借贷记账法。二、会计核算基本要求资产管理（一）村互助社资产的形成与处置。互助社资产包括货币资产和实物资产组成。货币资产包括：财政扶贫专项资金，互助社成员缴纳的互助金，社会捐赠资金以及转入本金的互助资金增值部分；国家投入的财政扶贫专项资金为本村集体资金，归全体村民所有。实物资产包括：用互助金购买的各种办公设备、社会团体捐赠的实物、社员用于抵债的各类固定资产；（二）货币资金管理。包括现金、银行存款和应收款项。必须执行严格的授权批准程序

3、，严禁挪用货币资金。互助社的现金必须专人保管，不得坐支；互助社收到的所有货币资金须按规定存入以互助社的名誉在正规金融机构开设的专门账户；1.现金管理（1）现金的提取与存入。日常现金的提取根据日常管理需求，经执行小组长同意方能进行；发放借款现金的提取应在每月互助社例会前1天（或当天），由会计根据用款计划通知财务人员，准备并提取所需现金；对每次回收的现金扣除必须的放款余额后，须在当天或次日存入到互助社专用账户中，不得用于直接支付互助社自身的支出不得私设“小金库”和账外账，严禁收款不入账；提取存储现金额度较大时，须派员陪同出纳一道，以保证现金安全；互助社的现金必须存

4、入保险柜，由出纳员妥善保管，互助社库存备用现金不应超过200元；超过使用限额的部分，应当以支票支付，确需全额支付现金的，经会计审核，理事长批准后支付现金。（2）现金使用的范围。现金使用的范围严格按照《现金管理暂行条例》的规定执行。除对农户发放借款现金外，互助社可在下列范围内使用现金：①理事会成员及管理人员等个人劳务报酬；②互助社因管理必需的办公经费开支；③出差人员必须随身携带的差旅费；④其他500元以下的零星开支。管理人员因工作需要借用现金，需填写《借款单》，注明用途，经理事长审批后方可支取（3）出纳办理现金支出业务时，要仔细核对应报销的原始凭证和相关审批手续

5、，无误后办理现金支付；出纳员要每天清点库存现金，详细记录每笔业务开支的实际情况，即现金日记账，做到日清月结。（4）监督小组应当定期或不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符，严禁“白条”抵库。如发现不符，要及时查明原因，做出处理。2.银行存款处理互助社应当严格按照《支付结算办法办法》。加强银行账户的管理，按有关规定办理存款、取款和结算，严禁签发空头支票。理事长及监督小组长应当定期检查银行账的使用情况、核对银行账户，发现问题及时处理。（三）应收账款管理应收款项应按合同的规定及时进行结算和回收。（1）为了加强应收账款管理，必须严格按照《章程》规定的要

6、求发放借款，把好借款条件关、借款限额关，坚决杜绝人情借款和以借谋私行为的发生。（2）严格执行互助小组联保协议和借款约据规定，按照借款发放和回收基本程序进行严格管理。其基本程序是：①根据《章程》组建互助联保小组，并签订《互助社小组借款联保协议》；②小组成员提出申请并填制《互助社借款申请审批表》，签名（盖章）后，联保小组全体成员同意后，执行小组长严格审查，理事长批准同意后方能借款；③发放借款并开据《互助社借款约据》，填制《社员借款和还款基本信息》；④汇总发放情况填制《互助社放款花名册》；⑤回收借款开据《互助社还款收据》；⑥汇总回收借款情况填制《互助社借款逾期

7、情况月报表》及《互助资金项目进度及借款质量表》（3）对到期未偿还的农户，应及时启动联保程序，3日内向其所在互助小组其他成员收回此笔借款；（4）逾期仍未收回的首先要停止审批该互助小组全体成员的贷款申请，执行小组要逐户调查、认真研究制定详细收款计划，采取有效措施进行催收。同时，要及时将借款逾期情况报告理事会和县扶贫、财政局。（5）县扶贫办、财政局收到报告后，要及时派员到实地了解情况，协助村互助社想方设法解决困难。三、会计科目的设置（一）、资产类科目现金应收资金占用费银行存款其它应收款应收款固定资产借出互助资金累计折旧坏账准备（二）、负债类应付款专项应付款应付股利

8、应付盈余返还应付工资其它应付款（三）、