巍山县农村贫困扶贫互助总社互助资金会计核算制度（试行）.doc

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1、附件1:巍山县村级产业发展扶贫互助社互助资金会计核算制度（试行）为规范村级产业发展扶贫互助资金试点会计核算，准确提供会计信息，正确反映资金运营成果,根据《中华人民共和国会计法》《会计基础工作规范》《民间非营利组织会计制度》的规定，结合我县实际，制定本制度。一、会计机构、人员设置1.每个村级产业发展扶贫互助社，须设置相应的会计机构和会计人员，会计机构人员由理事长、会计、出纳组成，负责会计核算管理工作。如社内暂时无人承担会计业务工作的，可委托村级财务乡（镇）代管办工作人员代理会计业务工作。2.会计核算以权责发生制为基础，采用借贷记账法核算。二、会计科目设置1.互助资金设置以下总账会计科目：资产类

2、科目负债及所有者权益收支类科目现金其他应付款利息收入银行存款扶贫资金借款占用费收入借出资金入互资金其他收入其他应收款其他资金管理费用利息转本金其他支出 资金占用费转本金  结余 112.会计科目使用说明资产类科目：（1）现金：现金增加记借方，现金减少记贷方，余额反映实有库存现金。（2）银行存款：增加存款记借方，减少存款记贷方，余额反映实有银行存款。（3）借出资金：核算互助资金借出和收回情况，按户名登记明细账。借出资金记借方，收回借款记贷方，余额反映正在借出使用的资金。（4）其他应收款：核算与互助资金业务有关的应收的各种临时性垫付款等，分户名登记明细账。借方登记增加，贷方登记减少。负债及所有者

3、权益类科目：（1）其他应付款：核算与互助资金业务有关的应付、暂收款项，如未按期领取的管理人员工资、临时性暂收、应付款项等，分户名登记明细账。贷方登记增加，借方登记减少。（2）扶贫资金：核算财政拨入到互助资金中的资本金，贷方反映增加数，借方反映减少数，贷方余额反映扶贫资金实有数额。（3）入互资金：核算农户自愿加入互助社缴入的资本金和退出互助社退回的资本金，按户名登记明细账11。贷方反映增加数，借方反映减少数，贷方余额反映入互资金实有数额。（4）其他资金：核算互助社收到扶贫资金、入互资金以外的其他各种收入，如接受赞助、捐赠等，贷方反映增加数，借方反映减少（结转）数。（5）利息转本金：核算互助社银

4、行存款利息收入按规定转入本金的部分。贷方反映增加数，借方反映减少数，贷方余额反映利息收入转入本金的实有数额。（6）资金占用费转本金：核算互助社借出资金收取的占用费按规定转入本金的部分。贷方反映增加数，借方反映减少数，贷方余额反映占用费转入本金的实有数额。（7）结余：主要反映利息、占用费等收入减去各项支出和利息、占用费用转入本金后的净额。借方表示减少，贷方表示增加。收支类科目：（1）利息收入：核算互助社银行存款利息收入。贷方反映增加数，借方反映利息转本金以及结转数，期末结转收支科目后无余额。（2）借款占用费收入：核算互助资金借出收取的占用费收入。贷方反映增加数，借方反映提取的占用费转本金以及结

5、转数，期末结转收支科目后无余额。（3）其他收入：核算除占用费、利息收入以外的其他各项收入。贷方反映增加数，借方反映结转数，期末结转收支科目后无余额。11（4）管理费用：核算互助社管理互助资金业务所发生的各种费用，按理事会人员工资、办公费、业务费等登记明细账。借方反映增加数，贷方反映结转数，期末结转收支科目后无余额。（5）其他支出：核算除互助资金业务以外发生的各种支出，如捐助、救济支出等。借方反映增加数，贷方反映结转数，期末结转收支科目后无余额。三、会计账簿会计账簿的设置，根据会计总账科目和明细科目建立总分账簿和明细分类账簿。财务人员要按照经济业务内容编制会计凭证，根据会计凭证登记总分类账簿和

6、明细分类账簿。其中：1.现金账簿和银行存款账簿由出纳按照经济业务发生或完成时间的顺序逐日逐笔进行登记日记账。会计人员按期编制会计凭证登记总账。2.借出资金、入互资金、其他应收款、其他应付款、管理费用等账簿按照明细户和费用的明细项目进行总、分明细登记。3.利息收入、借款占用费收入、其他收入、其他支出、扶贫资金、利息转本金、结余视经济业务进行总账或明细账登记。四、财务报表编制及说明互助社11编报的财务报表主要有：资产负债表、借出资金明细表两种。其格式如下：编报财务报表需说明的事项主要有：互助资金的来源及规模；当期利息等收入和支出情况；互助资金借出和收回情况；借出资金支持的产业及效益情况。（报表样

7、式附后）五、会计业务应用举例1.2017年5月16日，收到本村民小组自愿加入互助组20户个人交入资金4000元，存入信用社互助资金专户。（1）收到现金时：借：现金    4000   贷：入互资金—20户4000（2）送存信用社时：借：银行存款——信用社专户 4000   贷：现金       40002.2017年5月20日，收到财政拨入扶贫互助资金50000元，直拨信用社互助资金专户。借：银行存款—信用社