2010年审计学原理复习资料

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1、四、简答题1、审计关系人指构成一项审计活动的相互有责任关系的三方面的当事人。即审计人、被审计人和审计委托（或授权）人。2、审计人员职业道德指在审计实践中应当遵循的行为规范，是对审计人员思想意识、品德修养等方面规定的基本要求。P693、（1）制约审计人员的行为规范（2）指导审计工作的业务指南（3）衡量审计质量的客观标准（4）签署审计意见的重要依据4、独立审计准则是指由中华人民共和国财政部制定颁布的，指导注册会计师执业时应遵守的行为规范。独立审计准则体系由三个层次构成，即：独立审计基本准则、独立审计具体准则与独立审计实务公告、

2、执业规范指南。（1）独立审计基本准则是指对注册会计师任职资格的基本要求和执业行为的基本规范，是制定独立审计具体准则与独立审计实务公告、执业规范指南的基本依据，也是独立审计准则的总纲。（2）独立审计具体准则是依据独立审计基本准则制定的，对注册会计师执行一般审计业务，出具审计报告等行为做出的具体规范。包括：会计报表审计，审计业务约定书，审计计划，审计抽样等等（3）独立审计实务公告是指依据独立审计基本准则制定的，对注册会计师执行特殊业务、特殊目的、特殊性质的审计业务，出具审计报告行为做出具体规定。5、审计证据是指审计人员在执行审

3、计业务过程中采用各种审计方法获取真实证据，用于证实或否定被审计单位会计报表所反映的财务状况和经营成果的公允性、合法性、一贯性的一切资料。P1226、审计报告指审计人员在审计结束后，将审计结果向审计委托人（或授权人）所作的书面报告。作用：（1）审计报告是审计机关作出审计决定和发表审计意见的主要依据。（2）审计报告是一种证明文件，可为有关各方提供可靠的信息。（3）审计报告是衡量审计工作质量的手段。（4）审计报告是审计工作的主要备查文件。、五、名词解释审计人对审计委托（或授权）人负责，验证、审查被审计人履行经济责任的情况，并提出

4、审计报告或管理建议书。经济监督职能：经济监督指监察和督促被审计单位和全部经济活动或在规定的范围之内，在正常的轨道上运行。民间审计亦称社会审计或注册会计师审计，是经政府有关部门批准、注册的社会审计组织受委托人委托所实施的在审计。外部审计指由被审计单位以外的国家审计机关、部门审计机构或民间审计组织所实施的审计。就地审计指审计机关或民间审计即社会审计组织派遣审计人员到达被审计单位依法进行的审计。国家审计准则指由国家制定颁布的，指导国家审计人员实施审计工作时应遵守的行为规范。审计准则亦称审计标准，指审计人员在实施审计工作时所必须恪

5、守的行为规范，也是判断审计工作质量的权威性准绳。审计依据指查明审计客体的行为规范，亦是据以作出审计结论，提出处理意见和建议的客观尺度。审计程序指审计人员在审计过程中所采取的步骤和行动。审计风险指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计抽样指审计人员在实施测试时，从被审计总体中选取一定数量的样本进行审计，通过样本的审计结果来推断被审计总体特征的一种审计技术方法。查询法指通过查对和询问来取得必要资料，以获得真实可靠的审计证据的方法。调节法指为验证某一项目数据的正确性，使两个独立和各自分离的

6、相关数据，通过调整而趋一致的审计方法。鉴定法指通过物理、化学、技术鉴定等手段来确定实物资产的性能、质量和书面资料真伪的一种方法。财经法纪审计财经法纪审计是指被审单位贯彻执行国家财经政策、财经法纪情况所进行的专案审计。经济责任审计经济责任审计是指对企事业单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任履行情况所进行的审计。环境证据指对审计事项产生影响的各种环境事实。审计报告指审计人员在审计结束后，将审计结果向审计委托人（或授权人）所作的书面报告。不相容职务分工1.某会计师事务助理审计人员王某，在得知同学李某是某电

7、站集团（上市公司）财务部的工作人员之后，找到李某请求其帮忙争揽该单位年度会计报表的审计业务。当李某指出，王荣所在的事务所，在规模和资格等方面不存在承办此类业务的条件时，王某讲：“没有资格好办，人手少也好办，我在XX会计师事务所实习时，结识了许多朋友，我出面雇用几个有这方面资格的高手，跟着一起审。另外，请你和财务主管说明，在收费上我们所一定低于其他会计师事务所，包你们满意，不满意不收费。”要求：请指出助理审计人员王某的哪些言行违反了注册会计师《职业道德准则脚的什么条款？本题所涉及的知识点：注册会计师职业道德准则中的有关规定。

8、参考答案：根据注册会计师职业道德准则，助理审计人员王某违反了如下规定：（1）王某违反了“专业胜任能力与技术规范”这一条款，因为王某所在的事务所没有审计上市公司的资格。所以不能承办不能胜任的业务。（2）王某打算雇有职业资格的高手来帮忙这一行为，违反了“不得雇佣正在其他事务所执业的注册会计师”这一条款。（3