7-12章设计题参考答案

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1、第七章设计题2、参考答案：**公司验（收）货单2000年09月08日编号：略起运站广州火车站车（船）号187号送货单号123供应单位广州A厂发票号码123458提货单号223仓库号数E检验凭证号略技术证明号略付款方式：略材料类别材料编号材料名称及规格计量单位数量计划成本实际成本应收实收单价金额单价金额B1X2B1X2吨100100.595950010010000仓库主管员：质量检验员：收料人：制单人：收料单供应单位：广州A厂　　　　　　　　　　　　　　　　编号：略发票号码：123458　　　　　　　　　　　　　　　　　　收料仓库：E付款方式：略　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　收

2、料时间：2000年09月08日材料类别：B制单时间：2000年09月08日材料编号材料名称及规格计量单位数量实际成本备注应收实收单价金额运杂费其他合计1X2B1X2吨100100.510010000记账人（签章）：收料人（签章）：制单人（签章）：3、参考答案:（１）设置“原材料”、“物资采购”、“材料成本差异”账户（２）略（３）借：生产成本――基本生产成本　　800,000在建工程　　　　　　　　　　200,000　　　　制造费用　　　　　　　　　　　5,000管理费用　　　　　　　　　　15,000　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　1,020,000（４）略（５）参见教材P14

3、0，三种凭证流转程序任选其一。4、参看教材P155原材料的核算方法。（一）按实际成本计价的原材料核算　　原材料按实际成本计价方法进行日常收发核算的特点是：从材料的收发凭证到明细分类账和总分类账全部按实际成本计价。（1）“原材料”账户。为了反映和监督原材料的收入、发出和结存情况，企业应设置“原材料”账户。该账户应按材料的保管地点（仓库）、类别、品种和规格，设置材料明细账（或材料卡片）。材料明细账根据收料凭证和发料凭证逐笔登记。一个企业至少应有一套有数量和金额的材料明细账。这套明细账可以由财务会计部门登记，也可以由材料仓库的管理人员登记。在后一种情况下，财务会计部门对登记的材料明细账，必须

4、定期稽核，以保证记录正确无误。 　　（2）“物资采购”账户。为了反映和监督企业采购物资的结算和入库情况，企业应设置“物资采购”账户。该账户应当按照供应单位和材料品种设置明细账，进行明细分类核算。按实际成本进行材料日常核算的企业，可以不设置本科目，但应单独设置“在途物质”科目进行核算，该科目核算企业购入尚未到达或尚未验收入库的各种物质的实际成本，该科目按供应单位设置明细账。　（二）按计划成本计价的原材料核算　　原材料按计划成本计价方法进行日常收发核算的特点是：从材料的收发凭证到明细分类账和总分类账，全部按计划成本计价。材料的实际成本与计划成本的差异通过“材料成本差异”账户核算。

5、　　原材料按计划成本计价方法进行核算的企业除了要设置“原材料”、“物资采购”等账户以外，还要设置“材料成本差异”账户。该账户应分别“原材料”、“包装物”和“低值易耗品”等大类，并按照类别或品种进行明细核算，不能使用一个综合差异率。企业根据具体情况，可以单独设置该账户，也可以不设置该账户，在“原材料”、“包装物”和“低值易耗品”账户内分别设置“成本差异”明细账户核算。5、参看教材147页6、参考答案:(1)送货制销售方式流程图(2)提货制销售方式流程图(3)发货制销售方式流程图——三种究竟根本的区别在于商品的交接方式不同后两图的销售方式（4）直接销售方式流程图，应当从其直接销售方式的特点

6、及凭证的流程来阐述其原因。（5）退货业务流程图，应当从其退货方式的特点及凭证的流程来阐述其原因。7、该公司内部控制制度的可取之处为：（1）该公司的销售制度较好地运用了不相容职务分工控制。将销售作业中客户甄选、客户信用调查、接受客户订单、核准付款条件、填制销货通知单、发出商品、开具发票、收取货款及会计记录等不相容岗位所涉及到的销售人员、信用管制人员、营管人员、财务人员、储运人员进行了分工。（2）该公司建立和健全了信用管制系统。信用管制系统的建立，保证了销售成果的有效性，避免了坏账的发生，实现了对应收账款的事前控制。（3）该公司采用了电脑系统授信额度确认的权限控制。电脑系统授信额度的确认，

7、提高了销售业务的工作效率，保证了营业收入的真实性、合理性、完整有效性，同时也提高了信息的及时性、准确性、查阅的方便性。该公司采用的这些内控制度有利于各职能部门之间的相互牵制和监督。可在一定程度上防止贪污舞弊行为的发生，可减少销售业务中可能出现的低效率和侵吞企业利益的行为。该公司内部控制制度的缺憾之处为：(1)分离制度的执行中还不够彻底，因为销售部门、营业管理部门与储运部门同属一个领导管理，尚存在作弊的隐患，因此，在相关业务的牵制上还不够严谨。(