主要经济业务核算

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1、贷营业外收入20000贷:应交税费—车船使用税1500贷:投资收益5000贷:投资收益150000—房产税200009借主营业务收入35000010借本年利润330000其他业务收入10000贷主营业务成本210000营业外收入20000营业税金及附加8500投资收益150000其他业务成本7000贷本年利润530000管理费用销售费用8000财务费用2000营业外支出60000利润总额=200000所得税费用=200000×25%=5000011-1借所得税费用5000011-2借本年利润50000贷应交税费-应

2、交所得税50000贷所得税费用5000012借本年利润80000013借利润分配—提取法定盈余公积80000贷利润分配—未分配利润800000—提取任意盈余公积100000—提取法定公益金40000贷盈余公积22000014借利润分配——应付股利45000015借盈余公积50000贷应付股利450000贷实收资本—国家资本30000—法人资本2000016借应交税费-应交所得税5000017借利润分配—未分配利润670000贷银行存款50000贷利润分配—提取法定盈余公积80000—提取法定公益金40000—任意盈

3、余公积100000—应付股利450000(六)应收账款减值核算华联实业股份有限公司从2006年开始采用应收账款百分比法计提坏账准备,计提比例为5%。(1)2006年末,应收账款余额2400000元。(2)2007年3月末公司发现有3200元应收账款无法收回,按有关规定,确认为坏账损失。(3)2007年末应收账款余额2880000元。(4)2008年7月15日,按银行通知公司上年度已冲销的3200元坏账又收回,款存入银行。(5)2008年末,公司应收账款余额2000000元。要求:根据上述经济业务,编制坏账准备计提及

4、坏账冲销的相关分录。答案(1)06年末应提取坏账准备=2400000×5%=120000(2)07年3月发生坏账时借:资产减值损失120000借:坏账准备3200贷:坏账准备120000贷:应收账款3200(3)07年末应提取坏账准备=2880000×5%—(120000-3200)=144000-116800=27200借:资产减值损失27200贷:坏账准备27200(4)08年7月15日借:应收账款3200借:银行存款3200贷:坏账准备3200贷:应收账款3200(5)08年末应提取坏账准备=2000000×

5、5%—(144000+3200)=100000-147200=-47200做冲减分录借:坏账准备47200贷:资产减值损失47200(七)固定资产处置的核算1、华联公司一台设备正常报废。设备原价12000元,累计折旧11400元;报废时,支付清理费用300元,残值作价700元作为原材料验收入库。编制如下会计分录。(1)设备报废,转入清理。(2)支付清理费用。(3)残料作价入库。(4)结转报废净损失。2某公司将闲置的小汽车一辆变价出售,该小汽车的账面原值为60000元,已提折旧30000元,已提减值准备5000元,实

6、际变价收入款35000元存入银行,另以现金500元支付有关费用,按规定销售小汽车所得收入应按5%的营业税率计算应交纳的营业税1750元。编制如下会计分录。(1)将出售汽车转入清理(2)支付清理费用。3)变价收(4)计算营业税(5)结转出售汽车净收益净3.某企业运输卡车一辆,因意外事故而毁损需要清理报废卡车原价83000元,已提折旧43000元,经有关部门处理,决定应由保险公司赔偿20000元,当事人赔偿2000元,清理过程以银行存款支付清理费用1500元,收回残料3000元,存入银行。编制如下会计分录。(1)将毁损

7、卡车转入清理(2)支付清理费用(3)残料作价收入(4)保险公司赔偿和当事人赔偿(5)结转毁损汽车净收益净答案1(1)设备报废,转销原价及累计折旧。(2)支付设备清理费用(3)残料作价入库(4)转报废净损失。借固定资产清理600借固定资产清理300借:原材料700借:营业外支出200累计折旧11400贷库存现金300贷:固定资产清理700贷固定资产清理200贷固定资产120002(1)将出售汽车转入清理(2)变价收入(3)支付清理费(4)计算营业税借固定资产清理25000借银行存款35000借固定资产清理500借固定

8、资产清理1750累计折旧30000贷固定资产清理35000贷库存现金500贷应交税费—应交营业税1750固定资产减值准备5000(5)结转出售汽车净收益借:固定资产清理7750贷固定资产60000贷:营业外收入77503(1)将毁损汽车转入清理(2)支付清理费(3)收回残料款(4)应由保险公司与当事人赔偿借固定资产清理40000借固定资产清理1500借银行存

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