主要经济业务核算

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1、贷营业外收入20000贷：应交税费—车船使用税1500贷：投资收益5000贷：投资收益150000—房产税200009借主营业务收入35000010借本年利润330000其他业务收入10000贷主营业务成本210000营业外收入20000营业税金及附加8500投资收益150000其他业务成本7000贷本年利润530000管理费用销售费用8000财务费用2000营业外支出60000利润总额=200000所得税费用=200000×25%=5000011-1借所得税费用5000011-2借本年利润50000贷应交税费-应交所得税50000贷所得税费用5000012借本年利润80000013

2、借利润分配—提取法定盈余公积80000贷利润分配—未分配利润800000—提取任意盈余公积100000—提取法定公益金40000贷盈余公积22000014借利润分配——应付股利45000015借盈余公积50000贷应付股利450000贷实收资本—国家资本30000—法人资本2000016借应交税费-应交所得税5000017借利润分配—未分配利润670000贷银行存款50000贷利润分配—提取法定盈余公积80000—提取法定公益金40000—任意盈余公积100000—应付股利450000（六）应收账款减值核算华联实业股份有限公司从2006年开始采用应收账款百分比法计提坏账准备，计提比例

3、为5%。（1）2006年末，应收账款余额2400000元。（2）2007年3月末公司发现有3200元应收账款无法收回，按有关规定，确认为坏账损失。（3）2007年末应收账款余额2880000元。（4）2008年7月15日，按银行通知公司上年度已冲销的3200元坏账又收回，款存入银行。（5）2008年末，公司应收账款余额2000000元。要求：根据上述经济业务，编制坏账准备计提及坏账冲销的相关分录。答案（1）06年末应提取坏账准备=2400000×5%=120000（2）07年3月发生坏账时借：资产减值损失120000借：坏账准备3200贷：坏账准备120000贷：应收账款3200（3

4、）07年末应提取坏账准备=2880000×5%—（120000-3200）=144000-116800=27200借：资产减值损失27200贷：坏账准备27200（4）08年7月15日借：应收账款3200借：银行存款3200贷：坏账准备3200贷：应收账款3200（5）08年末应提取坏账准备=2000000×5%—（144000+3200）=100000-147200=-47200做冲减分录借：坏账准备47200贷：资产减值损失47200（七）固定资产处置的核算1、华联公司一台设备正常报废。设备原价12000元，累计折旧11400元；报废时，支付清理费用300元，残值作价700元作为

5、原材料验收入库。编制如下会计分录。（1）设备报废，转入清理。（2）支付清理费用。（3）残料作价入库。（4）结转报废净损失。2某公司将闲置的小汽车一辆变价出售，该小汽车的账面原值为60000元，已提折旧30000元，已提减值准备5000元，实际变价收入款35000元存入银行，另以现金500元支付有关费用，按规定销售小汽车所得收入应按5%的营业税率计算应交纳的营业税1750元。编制如下会计分录。（1）将出售汽车转入清理（2）支付清理费用。3）变价收（4）计算营业税（5）结转出售汽车净收益净3.某企业运输卡车一辆，因意外事故而毁损需要清理报废卡车原价83000元，已提折旧43000元，经有

6、关部门处理，决定应由保险公司赔偿20000元，当事人赔偿2000元，清理过程以银行存款支付清理费用1500元，收回残料3000元，存入银行。编制如下会计分录。（1）将毁损卡车转入清理（2）支付清理费用（3）残料作价收入（4）保险公司赔偿和当事人赔偿（5）结转毁损汽车净收益净答案1（1）设备报废，转销原价及累计折旧。（2）支付设备清理费用（3）残料作价入库（4）转报废净损失。借固定资产清理600借固定资产清理300借：原材料700借：营业外支出200累计折旧11400贷库存现金300贷：固定资产清理700贷固定资产清理200贷固定资产120002（1）将出售汽车转入清理（2）变价收入（

7、3）支付清理费（4）计算营业税借固定资产清理25000借银行存款35000借固定资产清理500借固定资产清理1750累计折旧30000贷固定资产清理35000贷库存现金500贷应交税费—应交营业税1750固定资产减值准备5000（5）结转出售汽车净收益借：固定资产清理7750贷固定资产60000贷：营业外收入77503（1）将毁损汽车转入清理（2）支付清理费（3）收回残料款（4）应由保险公司与当事人赔偿借固定资产清理40000借固定资产清理1500借银行存