企业研究开发费用税前扣除政策ppt课件

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1、四川省科技厅政策法规处企业研究开发费用加计扣除政策解读报告提纲一、概述1二、政策解读2三、企业研发活动和财务管理四、税收优惠申请一、概述开发开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。[税法第三十条第（一）项]企业在计算应纳税所得额时，开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。（企业所得税法实施条例第九十五条）1、加计扣除税收优惠一、概述（1）《中华人民共和国企业所得税法》[第三十条第（一）项]和《中华人民共和国

2、企业所得税法实施条例（第九十五条）（2）_1《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发〔2008〕116号）（2）_2财政部、国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知(财税[2013]70号)（3）《国家重点支持的高新技术领域》（4）《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》2、税法和三个文件一、概述第一点：高新技术企业包括享受西开政策所得税优惠的企业可享受加计扣除税收优惠政策。第二点：不是企业所从事的所有研究开发活动都能享受。第三点：税收规定的加计扣除费用范围与财务核算的费用范围有所不同。3、明确三点二、政策解读——研究开发活动界定1、定义研究

3、开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或改实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。（国税发〔2008〕116号第三条）（一）企业研究开发活动的定性判断二、政策解读——研究开发活动界定2、企业研究开发活动的创新程度企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用。不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。（国税发〔200

4、8〕116号第三条）（一）企业研究开发活动的定性判断二、政策解读——研究开发活动界定3、企业研究开发活动的范围限制国税发〔2008〕116号第四条）规定，企业从事以下两个领域规定项目的研究开发活动，所发生的研发费用可加计扣除。《国家重点支持的高新技术领域》：电子信息技术、新材料技术、高新技术改造传统产业等8大类。《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南2007年度》：信息、生物、新材料、先进制造、先进环保和资源综合利用等十大产业中的130项重点领域。（一）企业研究开发活动的定性判断二、政策解读——研究开发活动界定活动界定１、下列各种类型项目的研究开发及应用，属于技术创新活动：（１）小试、中

5、试技术成果的产业化开发项目；（２）应用新技术、新工艺、新材料的技术改造项目；（３）成套技术设备和试验装置的技术改进项目；（４）引进技术和设备消化、吸收、创新的开发项目；（５）科技成果转化项目；（６）新产品试制及样品制造；（７）软件开发及应用；（８）其他技术创新活动。（二）研究开发项目种类二、政策解读——研究开发活动界定２、下列各项不属于技术创新活动：（1）企业产品（服务）的常规性升级;（2）对公开的科研成果直接应用（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）;（3）企业已经掌握的技术方案，包括已完成产业化开发的产品、工艺、材料及其系统；（4）通过简单改变尺寸、参数、排列，或者

6、通过类似技术手段的变换实现的产品改型、工艺变更以及材料配方调整；（二）研究开发项目种类二、政策解读——研究开发活动界定２、下列各项不属于技术创新活动：（5）一般设备维修、改装、常规的设计变更及其已有技术直接应用于产品生产的；（6）一般检验、测试、鉴定、仿制和应用；（7）软件复制和无源代码的程序编制；（8）其他非技术创新活动。包括人文、社会科学中的研发活动。（二）研究开发项目种类二、政策解读——研究开发活动界定（1）自主研究开发（2）委托研究开发（3）联合研究开发（4）集中研究开发（三）研究开发活动类型二、政策解读——研究开发费的含义及范围研究开发费是指企业在一个纳税年度生产经营中发生的用于

7、研究开发新产品、新技术、新工艺的费用。二、政策解读——研究开发费的含义及范围（1）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。（2）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。（3）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。（4）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。（5）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。（6）专门用于中间试验和产