美国个人税法简介课件

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1、美国个人税务简介目录一个人税法简介二弃籍税三信托一个人税法简介纳税主体税收种类税率一个人税法简介纳税主体收入税美国公民美国居民绿卡持有测试实质居留测试现年度居住31天，和在3个年度内（现年度和前两年）超过183天一个人税法简介纳税主体如何计算183天？现年度：计算所有实际天数前一年：1/3的天数前两年：1/6的天数对于经常往来于美国者，每年最好不要超过121天，否则有可能被认定为“美国居民”一个人税法简介纳税主体赠与税/遗产税美国公民美国居民（“定居”在美国）一个人税法简介2.税收种类-赠与税的通常规则赠与人申报税表（Form709）和缴纳税款赠与人有终身免税额(20

2、13年是$5,250,000).申报义务纳税义务赠与人/美国居民受赠人/美国居民或非美国居民税务部门（IRS）一个人税法简介2.税收种类-赠与税的通常规则如果赠与人（遗产）是非美国居民，受赠人是美国居民，没有税收问题。但是如果赠与（遗产）数额每年超过$10万，那么受赠人需要申报受赠信息（Form3520）申报义务(接受超过10万)赠与人/非美国居民受赠人/美国居民税务部门（IRS）一个人税法简介3.税率–联邦个人收入所得税一个人税法简介3.税率–联邦赠与税/遗产税目录一个人税法简介二弃籍税三信托二弃籍税1.弃籍税适用者美国国籍长期绿卡持有者定义：放弃绿卡前15个课税年

3、度（包括弃籍年度）内，至少8个年度持有绿卡例子：2006年12月31日获得绿卡，2013年1月1日放弃绿卡，是长期绿卡持有者吗？二弃籍税1.弃籍税适用者三项条件，符合其中任意一项税负标准：放弃国籍之前5年平均年度所得税155，000美元（2013年数据）资产标准：放弃国籍当日之个人资产净值超过200万美元遵守税法标准：未在8854表上声明，在弃籍日之前5个税务年度，都有遵照规定缴纳所有联邦税负二弃籍税2.弃籍税的计算适用弃籍税者将被视为在放弃前一天按当天市价出售了他/她所有的资产，未实现的资本利得需要被课税。净利得可减免税额最高为668，000美元（2013年）二弃籍

4、税3.弃籍后续问题弃籍之后的赠与/遗产适用弃籍税者转移资产给美国税务居民，则受赠人/继承人可能需要负担相关的赠与税/遗产税目录一个人税法简介二弃籍税三信托三信托–概念是一个机构分割了法律和受益的所有权法律所有权LegalTitle受益所有权EquitableTitle信托成立的要素委托人/成立人受托人受益人信托资产分类生前建立(InterVivosTrust)/身后建立(TestamentaryTrust)可撤销(revocable)/不可撤销(irrevocable)三信托-结构委托人/成立人受托人）受益人资产授予管理分配分配三信托-用途Confidentialit

5、y–保密AssetProtection–资产保障TaxPlanning–税务规划SuccessionPlan–继承安排避免遗产清算流程THANKYOU