14、最新出口退税政策详解与操作实务)

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1、主要内容：　　外销收入的确认　　免抵退会计科目的设置　　一般贸易方式下出口业务会计核算　　进料加工贸易方式下出口业务核算　　来料加工贸易方式下出口业务核算　　出口货物视同内销征税的会计核算　　退关、退运货物相关账务处理　　委托外贸企业代理出口相关账务处理　　外销收入的确认　　出口货物常用的成交方式：　　（1）FOB：是指船上交货（……指定装运港），当货物在指定的装运港越过船舷，卖方即完成交货。　　（2）CFR：成本加运费（……指定目的港），卖方必须支付将货物运至指定的目的港所需的运费。　　（3）CIF：成本、保险费加运费（……指定目

2、的港）。卖方必须支付将货物运至指定的目的港所需的运费和保险费用。　　外销收入的确认　　入帐时间及依据　　1.生产企业自营出口，均以取得运单并向银行办理交单后作为出口销售收入的实现。　　销售收入的入账金额一律以离岸价（FOB价）为基础，以离岸价以外价格条件成交的出口货物，其发生的国外运输保险及佣金等费用支出，均应作冲减销售收入处理。　　2.委托外贸企业代理出口，应以收到外贸企业代办的运单和向银行交单后作为收入的实现。入账金额与自营出口相同，支付给外贸企业的代理费应作为出口产品销售费用处理，不得冲减销售收入。　　支付国外费用(CIF价计

3、销售）　　（1）、海运费：　　货物装运出口后，企业按实际支付的海运费（包括空运费、陆运费）冲减出口销售收入。　　海运费是指运费单据上注明的海运费，不包括其他费用（如内陆运费、吊装费、口岸杂费等等），单据上注明的其他费用应作销售费用处理。　　对以外币支付的海运费，应按支付当日的现汇卖出价折合人民币。　　（2）.国外保险费：　　企业按实际支付的保险费金额冲减出口销售收入，以外币支付的与支付海运费的处理相同。　　（3）.国外佣金：　　佣金是价格的组成部分，也是给中间商的一种报酬。生产企业出口付佣方式通常有明佣和暗佣两种。明佣在会计上可按出

4、口发票所列应收货款的净额处理。暗佣又称发票外佣金。出口方在收回全部货款后，再将佣金另行支付国外，支付佣金后冲减主营业务收入。以上三种费用以CIF计价，都是冲减“主营业务收入”如果以FOB价责计入往来账“其它应收款”。成交时就是以FOB价成交，运保费由本企业承担，实际处理中计入本企业费用中核算。3、外汇汇率的确定YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktr

5、afficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject　　生产企业出口货物不论以何种外币结算，均按财务制度规定的汇率直接折算成人民币金额登记有关账簿。　　生产企业可以采用当月1日或当日的汇率作为记账汇率（一般为中间价），确定后报主管税务机关备案，在一个年度内不得调整。　　企业出口销售收入实现时　　收汇结算时　　结汇时银行扣除的手续费和其他费用处理，计入到”财务费用“

6、。　　4、销售帐簿的设置（主营业务收入），三个明细账：　（1）征税出口销售明细账　　（2）免抵退税出口销售明细账　　（3）免税出口销售明细账　　注意：　　1）、一般采用多栏式账页记载外销收入有关情况　　2）、内外销必须分别记账　　3）、按不同征税率和退税率分账页分别核算出口销售收入　　4）、摘要栏内详细记载每笔出口销售和运保佣冲减的详细情况。　　5、免抵退税会计科目的设置　　根据现行会计制度的规定，对出口货物免抵退税的核算，主要涉及：　　“应交税金（费）——应交增值税”　　“应交税金（费）——未交增值税”　“其他应收款——应收出口退

7、税”会计科目。6、应交税金—应交增值税明细账（1）借方核算内容　　进项税额　　1）、国内采购货物　　2）、企业接受投资、捐赠转入　　3）、企业接受应税劳务　　4）、企业进口货物　　5）、企业购进免税农业产品减免税款（实际中指直接减免）：借：应交税金-应缴增值税-减免税款贷：补贴收入注意：在贷方必须计提销项税额　　已交税金　　出口抵减内销产品应纳税额　　转出未交增值税（2）贷方核算内容销项税额　　1）、企业销售货物或提供应税劳务。　　2)、企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目或集体福利消费。YibinCityCitytracktr

8、afficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCity