非贸易项下付汇如何代扣税款

《非贸易项下付汇如何代扣税款》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、非贸易项下付汇如何代扣税款2009年4月，国家税务总局下发了《关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见》（国税发[2009]85号），提出加强税种征管、促进堵漏增收的若干意见。各地税务机关纷纷行动起来，加强对企业的检查。税务机关经常从非贸易项下付汇明细为着手点，要求企业履行代扣税款义务，那么如何判断非贸易项下付汇项目支付方是否有代扣税款义务，如何代扣税款是企业比较头疼的问题，本文结合具体案例进行分析，希望能对企业有所帮助。案例：A公司2009年5月非贸易项下付汇项目有如下明细：1.支付国外代理人佣金10万元，支付国

2、外代理公司销售佣金20万元2.支付购买标准样品费3万元3.支付国际货代海运费和空运费20万元，国际货代公司为境内注册公司4.支付购买海外杂志费5万元5.分配2008年度利润向境外个人股东支付30万元，向境外企业股东支付100万元问：上述事项涉及何种税款，如何代扣税款？一般而言支付境外款项涉及企业所得税、营业税、个人所得税等税种。下面我们分税种介绍相关政策。一、企业所得税1.如何判断境内所得《企业所得税法》第三条规定：非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在

3、中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。一般情况下企业对外支付款项时，收到款项方即非居民企业未在中国境内设立机构场所，因此仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，那么判断非居民企业收到的款项是否属于来源于中国境内的所得就成了问题的关键。《企业所得税法实施条例》第七条规定：企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：　　(

4、一)销售货物所得，按照交易活动发生地确定；　　(二)提供劳务所得，按照劳务发生地确定；　　(三)转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；　　(四)股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；　　(五)利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；　　(六)其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。根据条例

5、第七条列示了判断所得是否属于来源于境内的所得的标准，因此企业在对外付汇时首先需要利用条例第七条的原则判断是否属于境内所得，若属于境内所得才需要考虑如何代扣预提所得税问题。2.如何代扣预提所得税《企业所得税法实施条例》规定在中国境内未设立机构场所的非居民企业取得的来源于中国境内的所得减按10％的税率征收企业所得税。同时税法规定股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，收入全额是指非居民企业向支付人收取的全部价款和价外费用；转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税

6、所得额。同时税法规定税收协议规定不同的，按照税收协定的规定办理。常见的股息税收协定税率。常用国家（地区）股息税收协定税率韩国、香港、新加坡5%（直接拥有支付股息公司至少25%股份情况下）10%（直接拥有支付股息公司股份低于25%情况下）日本、美国、法国、英国、澳门10%二、营业税1.境内劳务定义发生变化根据《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院令第540号）第一条规定：在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。因此企业对外付汇时

7、首先要确定支付的款项是否属于在境内提供营业税应税劳务，境内劳务的确定依据以下原则。《营业税暂行条例实施细则》第四条规定：条例第一条所称在中华人民共和国境内(以下简称境内)提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：　　(一)提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内；(二)所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内；(三)所转让或者出租土地使用权的土地在境内；(四)所销售或者出租的不动产在境内。2009年1月1日之后新的营业税条例实施，其中最重要的变化是规定接受条例规定劳务的单位或个人

8、在境内也需代扣营业税。这就意味着企业对外付汇，只要支付款项的劳务属于营业税劳务，均需代扣营业税。2.营业税过渡政策规定根据《关于对跨年度老合同实行营业税过渡政策的通知》（财税[2009]112号）的规定，对2008年12月31日(含12月31日)之前签订的在2009年1月1日尚未执行完毕的劳务合同、销售不动产合同、转让无形资产合同（以下简称跨年度老合同）的有关营业税政策执