个人所得税政策汇编

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1、第二部分个人所得税类34.对工伤职工及其近亲属取得的工伤保险待遇，是否免征个人所得税？答：依据《财政部国家税务总局关于工伤职工取得的工伤保险待遇有关个人所得税政策的通知》（财税〔2012〕40号）第一条、第二条规定，对工伤职工及其近亲属按照《工伤保险条例》（国务院令第586号）规定取得的工伤保险待遇，免征个人所得税。其中工伤保险待遇包括内容为：工伤职工按照《工伤保险条例》（国务院令第586号）规定取得的一次性伤残补助金、伤残津贴、一次性工伤医疗补助金、一次性伤残就业补助金、工伤医疗待遇、住院伙食补助费、

2、外地就医交通食宿费用、工伤康复费用、辅助器具费用、生活护理费等，以及职工因工死亡，其近亲属按照《工伤保险条例》（国务院令第586号）规定取得的丧葬补助金、供养亲属抚恤金和一次性工亡补助金等。35.提前退休人员取得一次性补贴收入的如何缴纳个人所得税？答：依据《国家税务总局关于个人提前退休取得补贴收入个人所得税问题的公告》（税务总局公告〔2011〕6号）第一条、第二条规定：自2011年11月1日起，机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴

3、，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。具体计算方法应将补贴收入按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算。计税公式为：应纳税额={〔（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数）－费用扣除标准〕×适用税率－速算扣除数}×提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数。36.证券经纪人佣金收入如何缴纳个人所得税？答：依据《国家税务总局关于证券经纪人佣金收入征收个人所得税问题的公告》（税务总局公告〔2012〕45号）第一条、第二条规定：证券经纪人从证券公司取得的佣金收入，

4、应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。由证券公司在支付佣金时进行代扣代缴。证券经纪人以一个月内取得的佣金收入为一次收入，其每次收入先减去实际缴纳的营业税及附加，再减去展业成本作为应纳税所得额，按“劳务报酬”所得税目规定计算缴纳个人所得税。目前，可税前扣除的展业成本为每次收入额的40%。37.企业年金如何申报个人所得税？答：20currencydeposit,weprescribeapassonaregularbasis,qilucardaccountonaregularbasis),certific

5、atebondsandsavingsbonds(electronic);3.notdrawnonabanksavingscertificate,certificatebondsapplyformortgageloans,acceptingonlythelender依据《国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》（国税函〔2009〕694号）第二条和《国家税务总局关于企业年金个人所得税有关问题补充规定的公告》（税务总局公告〔2011〕9）号第一条规定：（一）企业年金的企业缴费部分计入职工个

6、人账户时，当月个人工资薪金所得与计入个人年金账户的企业缴费之和未超过个人所得税费用扣除标准的，不征收个人所得税。 （二）个人当月工资薪金所得低于个人所得税费用扣除标准，但加上计入个人年金账户的企业缴费后超过个人所得税费用扣除标准的，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。（三）对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税

7、率计算扣缴个人所得税。38.个人的捐赠支出是否可以从个人所得税应纳税所得额中扣除？答：依据《中华人民共和国个人所得税法实施条例(2011年7月19日修订)》（中华人民共和国国务院令第600号）第二十四条规定：个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。39.个人购买节能补贴车，获得的补贴款是否需要代缴纳个人所得税？答：依据《中华人民共和国个人所得税法》第二条

8、规定：下列各项个人所得，应纳个人所得税：一、工资、薪金所得；二、个体工商户的生产、经营所得；三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；四、劳务报酬所得；五、稿酬所得；六、特许权使用费所得；七、利息、股息、红利所得；八、财产租赁所得；九、财产转让所得；十、偶然所得；十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。纳税人在购车过程中取得的节能补贴款不属于上述各项个人所得的征收范围，因此，对该项补贴款所得不予征收个人所得税。20currencydepo