佛山市南海xx电器工业有限公司纳税评估案例

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1、佛山市南海**电器工业有限公司纳税评估案例一、企业基本情况：该企业是(港澳台商)合资经营企业，成立于2001年10月，生产经营期限12年，主要从事电风扇的生产销售，产品大部分出口销售，部分内销，2002年7月1日认定为增值税一般纳税人，有生产工人302人，2003年进入获利年度享受“免二减三”税收优惠，2006年所得税实际征收率为12%。二、情况分析：该企业2006年销售收入90,528,195.50元，销售成本85,098,100.13元，期间费用3745882.55元，利润2,564,534.52元，应纳税所得额2

2、,564,534.52元，应纳所得税额307,744.14元，所得税负担率12%，毛利率6%，成本费用率4.4%，所得税变动率-11.65%，销售(营业)收入变动率-6.28%，销售(营业)收入变动率与所得税变动率的比率为53.91%，存在少报收入多列成本嫌疑。三、实地核查经核查2006年企业共耗用电容器1509534只，一般情况每件产品耗用量1只，评估产量为1509534台电风扇；企业申报销售产品1364716台，企业帐面期初库存产品4838台，期末库存产品3021台,评估销量与企业申报销量相差共146635台。四、

3、异常情况：销售收入变动率与所得税变动率的比率为53.91%指标异常（正常情况应为100%），评估销量与企业申报销量相差146635台。theprovisionsofelectricpowerconstructionengineeringqualitysupervisionandquality...2.4.1.1theunitworksacceptancerateof100%,thequalityevaluationofatotalscoreof95orabove;2.4.1.2regulatedWeldingNDTin

4、spection100%,regulatedweldingapassingrateof>99%,andweldbeadappearance;2.4.1.3boilerhydraulic五、对企业异常情况下发质询书要求企业作出书面解释。六、企业解释:1、销售(营业)收入变动率与所得税变动率的比率异常原因：公司06年度的销售收入较05年度稍微下降了6.28%，销售成本和管理费用也分别相应下降了6.07%和10.05%，但因相应的营业费用由05年度的1892099.30元上升到06年度的2042782.79元，升幅为7.96

5、%，主要是运输费用由05年度的1714507.30元增加到1871570.89元，净增加了157063.59元。另外财务费用由05年度的262609.20元上升到06年度的361053.01元，升幅为37.49%，其中主要是由于人民币汇率上升，导致公司外币汇兑时产生的汇率损失由05年度的269485.97元增加到06年度的371691.23元，净增加了102205.26元。受上述几个因素的影响，公司06年度的利润总额2564516.49元比05年度2898098.11元下降了333581.62元，根据税法规定调整后的应

6、纳税所得额也由05年度的2902826.11元下降到06年度的2564534.52元。相应地应纳所得税由05年度783763.05元下降到06年度的692424.32元，应纳所得税下降幅度为11.65%。2、能耗评估产量与申报存在差异的原因：（1）公司2006年度期初库存产品4838台，当年度生产1362899台，当年度销售1364716台，期末库存产品3021台。（2）2006年度共耗用电容器1509534只。电容器主要耗用在三个方面：theprovisionsofelectricpowerconstructione

7、ngineeringqualitysupervisionandquality...2.4.1.1theunitworksacceptancerateof100%,thequalityevaluationofatotalscoreof95orabove;2.4.1.2regulatedWeldingNDTinspection100%,regulatedweldingapassingrateof>99%,andweldbeadappearance;2.4.1.3boilerhydraulic①生产产品耗用了1379404只

8、，公司生产每台产品原则上需用1只电容器，故生产1362899台产品已耗用了1362899只，差额16505只是车间多领用的未统计部分。②生产电容式调速器耗用117564只。根据客户要求，公司生产的部分风扇配备的调速器必须为电容器式调速器，故需要耗用电容器用于生产调速器，公司全年生产销售了117564只电容式调速器。③配套出货的备用