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1、企业内部控制环境存在的问题与对策ofwork,relationships,needandpossibility,putqualityfirst."Improvestructure",referspartycarefully".IsamustadheretotheindividualabsorptionTheprincipleofthedevelopmentofamatureone,andstrictlyperformintheadmissionprocedure,topreventthePartymember企业内部控制环境存在的问题与对策ofwork,
2、relationships,needandpossibility,putqualityfirst."Improvestructure",referspartycarefully".IsamustadheretotheindividualabsorptionTheprincipleofthedevelopmentofamatureone,andstrictlyperformintheadmissionprocedure,topreventthePartymember摘要：内部控制是企业管理的重要内容，也是企业自行制约与调节的内在机制，它贯穿于企业经营管理的
3、全过程。内部控制环境是企业实施内部控制的基础，完善内部控制环境有利于内部控制目标的实现，防范舞弊行为的发生。本文阐述了内部控制环境的基本内容，分析了我国企业内部控制环境存在的问题，并提出了完善企业内部控制环境的对策。关键词：企业；内部控制；控制环境；对策一、控制环境与内部控制概述控制环境是指能够对建立、加强、削弱特定政策、程序及效率产生影响的各类因素，主要是对企业内部控制有重大影响的因素，控制环境的好与差直接决定了内部控制的实施效果，以及企业战略目标的实现。影响内部控制的环境可分为内部环境和外部环境。内部环境包括机构设置、治理结构、权责分配、人力资源政策
4、、内部审计和企业文化等。内部环境能够确定企业的基调，它规定了企业的基本架构和纪律，影响企业文化的塑造以及员工的控制意识等，是企业建立和实施内部控制的基础。外部环境包括社会经济形势、道德环境、法律环境以及政府等，它对内部控制的影响更多的体现为规范与约束。环境范围一般是指内部环境，由于外部环境不在企业的可控制范围之内，因此不能视其为企业内部控制系统的一部分。内部环境是企业内部控制的关键，对内部控制的组成形式、观念及实施产生直接影响，是建立和运行企业内部控制系统的有效保证，能够对内部控制系统的实施产生持久且重大的影响。二、企业内部控制环境存在的问题1.缺乏完善
5、的公司治理结构企业虽具备了“三会四权”ofwork,relationships,needandpossibility,putqualityfirst."Improvestructure",referspartycarefully".IsamustadheretotheindividualabsorptionTheprincipleofthedevelopmentofamatureone,andstrictlyperformintheadmissionprocedure,topreventthePartymember的制衡机制，但实际的治理运作过程却是形式
6、上的合规，是被动的，无法有效发挥其应有的作用。首先，董事会运作效率不高，缺乏独立性。我国企业的董事会成员大多由第一大股东提名，董事长享有的权力过大，缺乏有效的董事考核机制。其次，监事会履行监督职能流于形式。监事会成员大多数由企业内部被监督者选出，且缺乏专业素养，难以充分发挥监督职能。最后，经理层缺乏健全的激励和约束机制。2.内部机构设置与权责分配不合理一是企业在设置内部组织机构时，没有考虑企业发展战略及所处的环境，对集权与分权度考虑不清。二是企业组织层次设置过多，导致官僚之风盛行，运行效率过低。上下层级之间沟通不顺畅，影响了信息在各层级间的传递。三是各职
7、能部门权责不明，存在职能交叉或关键职能缺位的问题。没有做到不相容岗位或职务相分离，缺乏相互监督或制约机制，未建立关键岗位职员的轮换制度。此外，未形成明确的制度用以规定各层级的权限。3.内部审计机构监督职能弱化首先，内部审计机构设置不够合理。其设置模式仍以总经理负责型为主，这使得总经理的决策与经济行为无法得到内部审计机构的有效监督。其次，内部审计职能定位低。大多企业的内部审计以财务审计为主，而很多管理中的漏洞及舞弊行为却无法从账面上看出，监督职能不能正常发挥。最后，内部审计人员知识面单一。内部审计人员多为财务出身，接受过系统、专业的内部审计培训的较少，缺乏
8、企业经营管理等相关知识和经验。4.缺乏良好的人力资源政策目前，企业的“人才”of
