第三讲 企业所得税法

《第三讲 企业所得税法》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、第三讲企业所得税法企业所得税法规的具体内容第一章纳税人第二章应纳税所得额第三章应纳税额第四章税收优惠第五章源泉扣缴第六章特别纳税调整第七章征收管理第八章附则企业所得税法共计8章、60条。实施条例133条。第一章纳税人第一条规定：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。个人独资企业、合伙企业是指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。考虑到个人独资企业、合伙企业属于自然人性质企业，没有法人资格，股东承担无限责任，故不适用本法。第二条（纳税人分类

2、）企业分为居民企业和非居民企业。1、居民企业。企业所得税法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。境内企业：是指依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。w根据登记注册地标准和实际管理机构标准，把企业分为居民企业和非居民企业。w【解释1】两个标准符合一个就是居民企业；其中注册地标准是主要标准，实际管理机构标准是附加标准。w【解释2】我国选择了地域管辖权和居民管辖权双重标准。什么是实际管理机构？实际管理机构：是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面

3、管理和控制的机构。（实质重于形式）（反避税）实际管理机构：是指跨国企业的实际有效的指挥、控制和管理中心，是行使居民税收管辖权的国家判定法人居民身份的主要标准。实际管理机构所在地的认定，一般以股东大会的场所、董事会的场所以及行使指挥监督权力的场所等来综合判断。2、非居民企业。企业所得税法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的；或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangew

4、ithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject7w【例题·多选题】依据新《企业所得税法》的规定，下列企业属于企业所得税纳税人的有()。wA．依照中国法律在中国境内成立的私营企业wB．依照中国法律在中国境内成立的个人独资企业wC．依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业wD

5、．依照外国法律成立未在中国境内设立机构但有来源于中国境内所得的企业wE.依照外国法律成立没有来源于中国境内所得的个人独资企业第三条（承担的纳税义务）1、居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。2、非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。3、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。纳税义务人与征税对象结合：纳税人判定标

6、准注释征税对象居民企业（1）境内注册的企业（2）境外注册、境内实际管理的企业包括：各类企业、有生产经营所得和其他所得的其他组织；不包括：个人独资企业和合伙企业（适用个人所得税）全球所得（无限纳税义务）非居民企业（1）境外注册、境内设立机构（非实际管理控制机构）的企业（2）境外注册、境内无机构，但有来源中国境内所得的企业在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，还包括非居民企业在境内的代理人境内的所得（有限纳税义务）按照以下原则确定境内所得、境外所得：（1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；（2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；（3）转让财产所得；①不动产转

7、让所得按照不动产所在地确定。②动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。③权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。（4）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；（5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所所在地确定；（6）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。企业所得税法第三条所称实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。w【例题·多选题】依据新企业所得税

8、法的规定，下列所得来源地规定正确的有（