第6章 企业所得税法课件

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1、《税法》（必修）第6章企业所得税法【教学目的】1、了解我国企业所得税制的演进历史2、掌握三要素，并能准确计算应纳税额3、熟悉企业所得税征收管理规定2【教学重点与难点】1、企业所得税的三要素2、两类纳税人的界定及其纳税义务的规定3、应纳税所得额的确定和应纳税额的计算3【内容提要】第1节企业所得税的三要素第2节纳税所得额的确定第3节税收优惠第4节应纳税额的计算第5节源泉扣缴及特别纳税调整第6节征收管理4第1节企业所得税的三要素一、企业所得税制的发展演进二、纳税人三、征税对象四、税率5（一）概念——以企业的取得的所得额为征税对象而征收的一种税。核心：所得额是依据企业所得税法确定的企业所得，是计算

2、所得税的计税依据。所以也称为应纳税所得额。一、企业所得税基本原理（理解）6（二）我国企业所得税（制）的演进1、新中国成立后至改革开放前（1949－1979年）以所有制为基础的企业所得税制，为计划经济服务2、改革开放至今（1979年以来至今）第一阶段：20世纪80年代初期：建立涉外企业所得税第二阶段：20世纪80年代中期：完善内资企业所得税第三阶段：20世纪90年代至2007年：实行内外有别第四阶段：2008年1月1日起：实行统一的所得税7（三）企业所得税的特点1、纳税人划分为居民企业和非居民企业2、征税对象为应纳税所得额3、征税以量能负担为原则4、实行按年计征，分期预缴，年终汇算清缴的征收

3、方法8（一）基本规定（P242）－－在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。注意理解：1、境内的范围：大陆地区2、“企业”包括－－所有的“法人组织”3、“企业”不包括－－不具备法人资格的其他组织如个人独资企业、合伙企业、个体工商户二、纳税人（掌握）9（二）两类企业的界定及其纳税义务－－（P242-243掌握）1、两个标准（1）登记注册地标准（2）实际管理机构地标准说明：符合其中之一即为居民企业，否则为非居民企业。关于“实际管理机构”——P242102、居民企业及其纳税义务（P242掌握）（1）什么是居民企业？――是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的

4、企业。（2）居民企业的纳税义务――承担全面纳税义务，即无限的纳税义务，应就其来源于我国境内外的所得缴纳企业所得税。113、非居民企业及其纳税义务（P242-243掌握）（1）什么是非居民企业――是指依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。（2）非居民企业的纳税义务――承担部分纳税义务，即有限的纳税义务，应就其来源于我国境内的所得缴纳企业所得税。12【案例1-多选1】下列实行独立经济核算的企业或组织中，不可能成为企业所得税的纳税人的有（）。A、联营企业B、个人合伙企业C、个人独资企业D、股份制企业

5、【答案】BC应用实例：13【案例2-多选3】下列企业中，属于企业所得税法中居民纳税人的有（　）。Ａ、依照中国法律成立的企业Ｂ、依照外国法律成立但其实际的管理机构在中国境内的企业Ｃ、依照外国法律成立，但在中国境内设立机构、场所的企业Ｄ、依照外国法律成立，但在中国境内设立营业代理人的企业【答案】ＡB14【案例3-多选12】居民企业的判定标准有（）。A、登记注册地标准B、所得来源地标准C、实际管理机构所在地标准D、经营行为实际发生地标准【答案】ＡC15【案例4-单选】下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（）。A、在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B、在中国境内成立的外商独资企业C、在

6、中国境内成立的个人独资企业D、在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业【答案】C16【案例5-判断4】依照外国法律成立、其实际管理机构在境外，且在中国境内没有设立机构场所的企业不是企业所得税的纳税人。（）【答案】×17（一）基本规定（掌握P243）――征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。1、居民企业的征税对象－－境内、境外所得共计9项（链接P244-245的9项收入）三、征税对象（掌握）182、非居民企业的征税对象——P243（1）非居民企业境内设立机构场所：①境内、境外所得均要纳税的境内所得：是指直接来源于境内所设机构的所得；境外所得：是与境内所设机构场所

7、有实际联系的所得19②境内所得征税，境外所得不征税境外所得：是与境内机构场所没有实际联系的境外所得关于实际联系——P243（2）非居民企业境内未设机构场所，仅就其来源于境内所得征税。20（二）所得来源的确定（理解P243-244）1、销售货物所得－－交易活动发生地2、提供劳务所得－－劳务发生地3、转让财产所得（1）不动产－－不动产所在地；（2）动产－－企业或者机构、场所所在地（3）权益性投资资产－－按被投资企业所在地21