财务会计与税务会计关系模式

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1、财务会计与税务会计关系模式比较项目财税分离会计模式财税合一会计模式财税混合会计模式目标体现真实公允国家宏观需要满足多方需要账簿财务会计与税务会计分设“两套账”财务会计与税务会计为“一套账”财务会计与税务会计合为“一套账”程序分别按会计准则、税法要求进行各会计程序处理对会计准则、制度与税法差异之处，按税法要求进行处理，期末无须调整在会计记录环节“混合”，其他环节各自处理优点会计信息质量较高无需纳税调整居于折中缺陷工作量较大影响财务会计信息质量居于折中我国增值税特点：1.2008年12月31日前主要是生产型增值税；2009年

2、1月1日起全面实行消费型增值税。　增值税类型有三种，区分的标志——扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同增值税的类型特点1.生产型增值税（我国1994-2008）不允许扣除购入固定资产价值中所含的增值税款，也不考虑生产经营过程中固定资产磨损的那部分转移价值（即折旧）2.收入型增值税购入固定资产价值中所含的增值税款，可以按照磨损程度相应地给予扣除3.消费型增值税（我国2009/1/1起）允许将购置物质资料的价值和用于生产、经营的固定资产价值中所含的增值税款，在购置当期全部一次扣除一般纳税人和小规模纳税人的认定标准　　　小规

3、模纳税人一般纳税人1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人年应税销售额在50万元以下年应税销售额在50万元以上2.批发或零售货物的纳税人年应税销售额在80万元以下年应税销售额在80万元以上3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税——4.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税——税率与征收率的确定按纳税人划分税率或征收率适用范围一般纳税人基本税率为17%销售或进口货物、提供应税劳务低税率为13%销售或进口

4、税法列举的五类货物零税率纳税人出口货物小规模纳税人征收率1.2009年1月1日：小规模纳税人征收率不再划分行业，一律降至3%2.一般纳税人采用简易办法征税：也适用4%或6%的征收率YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofp

5、art,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject纳税人销售情形税务处理计税公式一般纳税人2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产（未抵扣进项税额）按简易办法：依4%征收率减半征收增值税增值税＝售价÷（1+4%）×4%÷2销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产按正常销售货物适用税率征收增值税【提示1】该固定资产的进项税额在购进当期已抵扣【提示2】对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额增值税＝售价÷（1+17%）×17

6、%销售自己使用过的除固定资产以外的物品小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产减按2%征收率征收增值税增值税＝售价÷（1+3%）×2%销售自己使用过的除固定资产以外的物品按3%的征收率征收增值税增值税＝售价÷（1+3%）×3%纳税人销售情形税务处理计税公式一般纳税人　　2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产（未抵扣进项税额）按简易办法：依4%征收率减半征收增值税增值税＝售价÷（1+4%）×4%÷2销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产按正常销售货物适用税率征收增值税【提示】该固

7、定资产的进项税额在购进当期已抵扣增值税＝售价÷（1+17%）×17%销售自己使用过的除固定资产以外的物品小规模纳税人（除其他个人外）　　销售自己使用过的固定资产和旧货减按2%征收率征收增值税增值税＝售价÷（1+3%）×2%销售自己使用过的除固定资产以外的物品按3%的征收率征收增值税增值税＝售价÷（1+3%）×3%一般纳税人销售旧货（是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物，含旧汽车、旧摩托车和旧游艇）按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税增值税＝售价÷（1+4%）×4%÷2税率形式含义形式及应用举例（1）比例税率即对同

8、一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。　①单一比例税率（如增值税）　②差别比例税率（如城市维护建设税）　③幅度比例税率（如营业税娱乐业税率）（2）累进税率征税对象按数额（或相对率）大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高；每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得