论构建财务会计与税务会计的合理关系模式

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1、论构建财务会计与税务会计的合理关系模式构建财务会计与税务会计的合理关系模式论文导读：本论文是一篇关于构建财务会计与税务会计的合理关系模式的优秀论文范文,对正在写有关于会计论文的写有一定的参考和指导作用,lio在他著作的《数学大全》i（又名《算术、几何、比及比例概要》）一书中，第三篇《簿记论》中详细论述了借贷复式簿记原理及适用方法，提出借和贷的符号、会计基本恒等式、财产清算方法和一些账目的登记方法，以及试算平衡的方法。随后，荷兰数学家SimonStevin在其著作《传统数学》中完善了簿记方法体系，使得会计

2、在19世纪得以摘要　　随着我国从计划经济到市场经济的过渡，会计作为反映经济管理活动的重要组成部分也发生了变革。会计制度和税收法规之间的关系是经济发展中面临的重要课题。税务会计是现代经济发展过程中由财务会计分离出的一种特殊会计形式。对于财务会计和税务会计的区别在于财务会计以会计准则为导向，税务会计则以税法为依据。本文以财务会计与税务会计的差异为研究对象，了解二者的不同，在分析二者差异的基础上提出对二者协调的看法，为适应我国社会主义市场经济，构建财务会计与税务会计的合理关系模式。　　关键词：财务会计；税务会

3、计；差异；会计模式；　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　前言一、选题背景及意义　　随着新《企业会计准则》和新《企业所得税法》的颁布和实施，财务会计与税务会计的一些方面产生的差异越来越大。由此，财务会计与税务会计差异性的比较分析受到人们的重视，由两者差异性造成的税会模式的探讨成为会计学界关注的一个问题。本文通过对财务会计与税务会计差异性的相关文献的梳理，发现各国对于会计模式的侧重有所不同，因此分析比较国内外学者对于会计模式的研究与成果，结合我国实际国情，以期对建立并完善符合我国国

4、情的税会关系模式发展提出促进性的建议。　　通过税会模式的关系模式的构建，对税会关系有一个清晰的宏观上的把握，在该模式的引领下，逐步建立和完善会计标准和税法及其配套法律和措施，达到保障税法和会计标准良好运行，促进社会主义市场经济体质不断完善的根本目的。二、文献综述　（一）国外学者对相关课题的研究1有关税制与报表的研究　　ueller(1992)(micro-economicorientation)。就时间和地域的独立程度将会计模式分为宏观经济模式和微观经济模式。宏观模式指承认税收规则，公司提供财务报表主要

5、是为了债权人或国家的利益而确定重点纳税。微观模式指财务报表主要针对股东及其发展不受税收规则的影响，描述一个公司的真实情况。Francisetal.(2002)认为财务会计与税务会计的关系就会计与税务方面的分类是基于以下八个区域的会计制度：(1)北美洲。(2)盎格鲁-撒克逊。(3)北欧。(4)发达的拉丁美洲。(5)发展中的拉丁美洲。(6)德国。(7)日本。(8)发展中的亚洲。AlleyandJames(2006)根据会计与税务的不同目标和追求，运用经济概念遇到的困难和涉及二者领域的演化过程来处理会计与税务

6、之间的关系。　　4盎格鲁撒克逊会计系统与大陆会计系统对比　　Nobes（1992）andBlakeetal.（1997）就盎格鲁-撒克逊会计系统与大陆会计系统做对比，概括出两者以下特点：　　盎格鲁-撒克逊模式：公允角度，股东方向，会计信息披露，税收规则分离，实质重于形式，专业标准。　　大陆会计模式：法律角度，债权人方向，会计信息保密，税收为主，形式重于实质，政府规则。(二)国内学者对相关课题的研究1从不同角度对两者差异的分析　　随着新《企业所得税法》与新《企业会计准则》下的差异递增，企业所得税纳税调整的

7、复杂性和难度逐渐加大。林翰文（2010）从确认、计量角度认为二者存在十个方面的差异。分别是：可靠性的原则与实际发生的原则的差异。2相关性的原则的差异。3权责发生制的原则的差异。4历史成本的原则的差异。5谨慎性的原则与实际发生的原则、确定性的原则的差异。6实质重于形式的原则与形式重于实质的原则的差异。7重要性的原则与法定性的原则的差异。8收益性支出的原则与资本性支出的原则的差异。9配比原则的差异。10税务会计确认、计算特有原则。戴书龙（2010）从总体差异和实务操作差异两大方面入手，认为在总体差异中，服务

8、对象、核算基础和原则运用的不同导致二者存在差异。在实务操作方面，收入类、资产类和利润类的实务差异也致使二者存在不同。苗峰（2011）从工作目的、政策灵活性、核算原则、风险态度、核算对象和确认和计算口径这六大方面对二者进行分析，认为二者之间有密不可分的关系，但又存在着明显的差异。通过差异分析，可以促进财务会计核算制度和方法的进一步完善。陈金英（2012）指出财务会计与税务会计的关系式既相互区别又互相联系，分析涵盖二者的出发点、核算依据、核算对