基于战略的企业全面预算管理体系构建

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1、基于战略的企业全面预算管理体系构建　　全面预算是采用价值形式对企业未来经营年度的全部业务活动做出的计划，作为一种具有统合作用的制度安排，全面预算管理具有把企业目标、经营方针与业务活动有效结合起来的功能，可视为对企业短期经营活动的一种战略管理。　　一、企业全面预算管理与战略　　（一）全面预算管理与企业战略的内在联系具体为：（1）企业战略为全面预算提供依据和基础，为全面预算指明方向。战略着眼于企业的长远发展，是对企业未来的总体规划，而全面预算管理作为一种面向未来的活动，以企业战略为依据和总纲是应有之义。（2）全面预算管理是贯彻和实现企

2、业战略思想的重要手段。企业战略本身只是打造关乎企业长远发展的全局性、总括性的行动纲领，而行动纲领的落实则需要仰仗全面预算管理来实现。可以说，全面预算不仅体现了企业的战略意图，更是让企业战略得以细化、能够付诸操作的有效形式。（3）全面预算对企业战略具有调整和修正作用。企业战略规划系统是一个动态的循环，预期不确定、具体操作困难是其突出特点，通过预算的编制及执行，可以发现市场变化与企业战略之间、企业现有能力与实现企业战略愿望之间的矛盾，从而寻求相关对策，推进战略改进或调整。　　（二）基于战略的企业全面预算管理意义全面预算管理现已成为现代

3、企业的重要管理模式，成为实现企业经营目标的有效工具。一方面，全面预算在企业战略实施中扮演重要角色，企业战略离不开全面预算支撑，否则就会成为“纸上谈兵”的空洞战略；另一方面，全面预算必须以企业战略为导向，否则就会导致注重短期经济活动，不利于企业竞争力的提升和企业的长远发展。因此，全面预算管理要想更好地发挥作用，必须树立战略观，遵循企业战略目标和规划，在预算体系中充分反映企业的战略内容。从当前企业管理实践看，不少企业的管理者对于预算管理与企业战略之间的内在联系认识不清，预算与战略脱节成为一种普遍现象，管理层多关注短期经营细节和具体预算

4、指标的完成情况，而对战略执行情况则很少予以关注。　　二、基于战略的企业全面预算管理体系构建　　（一）基于战略的全面预算管理体系特点基于战略的全面预算管理与现行预算管理的明显区别在于，要从根本上树立以企业战略统辖和指引预算的新理念，从而有效解决现行预算管理以短期年度预算为核心，预算指标与企业长期的发展规划和战略相互脱节的问题。基于战略的全面预算管理体系的特点有：外向性——更加注重企业外部环境；全局性——着眼于企业的大局，紧紧围绕企业的总体发展规划；长期性——立足于企业长远目标，注重长、短期预算结合，以长期预算指导短期预算；动态性——

5、及时跟进并反映随时做出调整的企业战略。　　（二）基于战略的全面预算管理体系构建具体为：（1）全面预算组织体系构建。预算组织体系是预算推进的主体和基础，由于全面预算管理涉及所有部门、员工，涵盖企业经营活动的所有要素和全部过程，如果没有一个完整严密的预算管理组织体系，则基于战略的全面预算管理必定难以顺利运作。为此，必须在企业发展战略指导下并与企业现行治理结构、管理体制、组织结构相结合，建立和完善全面预算管理组织体系。该组织体系具体可设为四层：预算决策层——预算管理体系的最高决策机构；预算组织层——预算管理体系的组织机构；预算编制执行层

6、——预算管理体系的编制和执行机构；预算监控及考评层——预算管理体系的监控和业绩考评机构。同时要明确每一预算层次的构成及基本职责。（2）全面预算目标体系构建。预算目标是企业战略在预算中的具体体现，确定预算目标是全面预算的实施起点，需基于企业战略并综合考虑企业面临的宏观经济环境、自身市场地位、未来前景预测等来确定具体目标。此外，预算目标的确定还需注意以下几点：预算目标定位上，不宜过高或过低，过高或过低都不利于企业效益的实现。目标的设计既要体现先进性，又要具有可行性，应是预算责任者通过努力能够实现的目标；预算目标体系不宜太过繁杂，使执行

7、人员感到无所适从；强化非财务指标在预算目标体系构建中的作用。从行业竞争角度看，市场占有率、客户满意度、技术创新指标等非财务指标对企业发展的影响愈来愈大。要实现企业的战略目标，正确引导经营者行为，引入非财务指标势在必行。（3）全面预算内容体系构成及编制方法选择。其预算内容体系应当由三部分构成：一是战略预算，即以战略目标为编制起点，针对战略行动计划而编制的确保战略实施所需资源的预算。二是经营预算，包括销售、生产、成本、费用等各项预算。三是全面财务预算，包括资本预算、现金预算、预计利润表和预计资产负债表。全面预算的编制方法有多种，如固定

8、预算、弹性预算、零基预算、滚动预算等，前两种属于传统预算编制方法，后两种则是对传统预算编制方法的改进，是在日趋激烈的市场竞争中应运而生的，也是出于企业长期战略的需要。企业进行全面预算编制时，可根据不同的预算项目，合理选择编制方法。（4）全面预算考评