管理者过度自信、内部控制质量与成本粘性

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1、学校代码：10378密级：分类号：F230硕士学位论文管理者过度自信、内部控制质量与成本粘性学号：3201602197学生姓名：张显学位类别：管理学硕士专业名称：会计学研究方向：审计理论与方法导师姓名：陈矜二○一八年六月Schoolcode：10378Security：Classification：F230Managerialoverconfidence,internalcontrolqualityandcoststickinessStudentID：3201602197Name：ZhangXianDegreecategory：MasterofManagemen

2、tTheprofessionalname：AccountingResearchdirection：AuditingtheoryandmethodTutor’sname：ChenJinJune,2018学位论文独创性声明本人郑茁声叨：本人所Ｖ：交的学位论文，足作导师的指＃卜＼独立进ｆｒ研宂所取得的成果．除义中ｌＪ＊经注明Ａｆｌ的内奔外，本论文不含任何其他个人或俱体己经发表或撰写的作品，也不包含为获得安徽财经大学或其他教育机构的学位或证书所使。，丨１』过的材料对木文的研宂做出重耍贡献的个人和集体均已在文中标明并农小？／谢意：本卢明的法律后果

3、由本人承担。论文作＃（餘名）：＾ｉｊ学位论文使用授权书ｙ：木论文作者完ｆ」１￥、使用学位论文的膂珂办法及规定，即学７校关于保存校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被杳’：阅和借阅。本人授权安徽财经人学可以将本学位论文的仝部或部分内容编入７校冇关数据庳和授权学校研究屮处与中阐知网和Ａｒ万数据签订收朵Ｉ办议及收：ｙＵ卜、山作荇本人￥心＼承扎丨相应的权利和义务，也可以采用影印缩印或ｔ彳描等夂制手段保存或汇编本学位论文ａ：，在解密后迠用ｒ本授权书汴保密学位论文。ｉｒｎ作者签名：＾ｗ摘要管理会

4、计是会计学学科体系的重要组成部分。随着会计学科体系建设的不断完善，以及管理会计在企业中的作用越发明显，相关针对性的研究不断增加，研究内容也更加多样和深入。传统的成本习性模型在计算企业的总成本时主要考虑固定成本与随业务量变化的变动成本。但是随着研究的不断深入，学者们发现业务量上升导致的成本相应的变动比率显著高于业务量等比例下降时成本的变动比率，这种成本与业务量之间的非对称的变动被学者们称为“成本粘性”。成本粘性的存在一定程度上反映了企业成本管理水平的不同，而作为成本管理行为主体的管理者，其自身的非理性行为必然会对企业成本粘性产生一定影响。然而目前学术界对成本粘性影

5、响因素的研究大多关注于企业特征、经营环境等客观因素，对于管理者非理性行为这一主观因素的研究尚少。因此本文从行为金融学角度出发，研究管理者过度自信与成本粘性之间的关系。在此基础上，进一步引入内部控制这一治理机制，研究在不同内部控制质量下管理者过度自信行为对企业成本粘性的影响是否存在不同。同时考虑到我国国有企业对负责人的考核较为严格，可能调节管理者过度自信对成本粘性的影响，本文进一步将样本分为国有和非国有公司样本。本文以我国2011-2016年A股上市公司为研究样本，分析论证出本文所要验证的三个假设，通过实证研究，主要得到如下结论：第一，管理者过度自信行为加剧了企业

6、的成本粘性。过度自信的管理者会过高估计自身的能力，对未来销售的预期过分乐观，即使面临销售的下降，也会认为后期销售一定会好转。另一方面，考虑到减少当前资源会产生相应的调整成本，过度自信的管理者会乐于保有当前的资源规模，从而增加了企业的成本粘性。同时，管理者出于对自己判断能力的过度自信，相信自己对未来销售持续增长的预期，使得销售下滑时，管理者仍会维持甚至加大资源的投入，这在一方面也加剧了企业的成本粘性。第二，在非国有企业中，管理者过度自信与企业成本粘性呈现正相关关系。而在国有企业中，这一关系不再显著。说明企业的国有性质在一定程度上约束了管理者的非理性行为。在我国，国

7、有企业负责人业绩考核采取年度考核与任期考核相结合、结果考核与过程评价相统一以及考核结果与奖惩相挂钩的考核制度。而有关利润指标又在考核指标中占有很高权重。因而，在面对以利润为核心的业绩考核制度，并且考核直接关系到管理者的薪酬和职位晋升。在这种情况下企业管理者会更加理性的进行成本决策，尽力控制相关成本费用的支出，以获取更好的考核成绩。1第三，高质量的内部控制能够削弱管理者过度自信对成本粘性的正向影响。而在低质量的内部控制下，管理者过度自信行为助长了企业成本粘性。管理者过度自信增强了企业的成本粘性，严重阻碍了企业资源配置效率的提升。而有效的内部控制可以在一定程度上缓解

8、公司的代理问题，减少管理