资产负债表的编制

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1、资产负债表的编制　　资产负债表：亦称财务状况表，表示企业在一定日期(通常为各会计期末)的财务状况(即资产、负债和业主权益的状况)的主要会计报表，资产负债表利用会计平衡原则，将合乎会计原则的资产、负债、股东权益”交易科目分为“资产”和“负债及股东权益”两大区块，在经过分录、转帐、分类帐、试算、调整等等会计程序后，以特定日期的静态企业情况为基准，浓缩成一张报表。其报表功用除了企业内部除错、经营方向、防止弊端外，也可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况。那么资产负债表是如何编制的呢?请看以下文章内容!　　资产负债表分别按“年初余额”和“期末余额”设专栏，以

2、便考核编制报表日各项资产、负债和所有者权益指标与上年末相比的增减变动情况。　　年初余额：　　“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。　　期末余额：　　(一)根据总账账户的余额直接填列　　例如，资产负债表中的“交易性金融资产”、“递延所得税资产”、“短期借款”、“交易性金融负债”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“递延所得税负债”、“预计负债”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目应直接根据总账账户的期末余额填列。　　(二)根据若干个总账账户的期末余额计算填列　　主要有“货币资金”、“存货”

3、、“未分配利润”等项目。　　“货币资金”项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户期末余额的合计数填列;　　“存货”项目应根据“材料采购(在途物资)”、“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“周转材料”、“委托加工物资”、“材料成本差异”、“发出商品”等账户的期末余额合计减去“存货跌价准备”等账户期末余额后的金额填列;　　“未分配利润”项目，平时本项目应根据“本年利润”和“利润分配”账户的余额计算填列。年度终了，该项目可以只根据“利润分配”账户的期末余额直接填列。　　(三)根据明细账户的余额计算填列　　“应收账款”项目应根据“应收账款

4、”和“预收账款”账户所属明细账借方余额之和减去相应“坏账准备”账面余额后的金额填列;　　“预收款项”项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账贷方余额之和填列;　　“应付账款”项目根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账贷方余额之和填列;　　“预付款项”项目应根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账借方余额之和填列。　　(四)根据总账余额和明细账余额计算填列　　“长期借款”项目应根据“长期借款”总账账户余额扣除“长期借款”账户所属明细账户中将于一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。其中将于一年内到期且企业不

5、能自主地将清偿义务展期的长期借款记入“一年内到期的非流动负债”项目。　　“期末数”填列方法　　资产类：　　1.“货币资金”项目：库存现金、银行存款、其他货币资金(外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用金保证金存款等)【总账期末余额合计数】　　2.“交易性金融资产”项目：债券投资、股票投资、基金投资等公允价值【总账期末余额】　　3.“应收票据”项目：【总账期末余额】　　4.“应收账款”项目：【应收账款、预收账款各明细科目借方余额合计数-相应备抵账中的余额】　　5.“预付款项”项目：【预付账款、应付账款各明细科目借方余额合计数】　　应收账款

6、：销售商品、提供劳务　　预付款项：购买商品，接受劳务　　6.“应收利息”项目：【总账期末余额】　　7.“应收股利”项目：【总账期末余额】　　8.“其他应收款”项目：【总账期末余额-坏账准备】　　9.“存货”项目：在途物资、原材料、材料采购、低值易耗品、周转材料、委托加工物资、生产成本、库存商品、发出商品、材料成本差异、商品进销差价【总账期末余额合计-存货跌价准备-“材料成本差异”贷方余额】　　10.“1年内到期的非流动资产”项目：【根据持有至到期投资、长期应收款、长期待摊费用中1年内到期部分余额合计数】　　11.“其他流动资产”项目　　12.“可供出售

7、金融资产”项目：公允价值【总账期末余额】　　13.“持有至到期投资”项目：【总账期末余额-1年内到期的非流动资产部分-持有至到期投资减值准备】　　14.“长期应收款”项目：【总账期末余额-1年内到期的非流动资产部分-坏账准备-未确认融资收益】　　15.“长期股权投资”项目：【总账期末余额-长期股权投资减值准备】　　16.“投资性房地产”项目：【总账期末余额-投资性房地产减值准备】　　17.“固定资产”项目：【总账期末余额-累计折旧-固定资产减值准备】　　18.“在建工程”项目：【总账期末余额-在建工程减值准备】　　19.“工程物资”项目：【总账期末余额

8、-工程物资减值准备】　　20.“固定资产清理”项目：【总账期末借方余额，若贷方记为‘—’】