2018注册税务师-涉税实务基础讲义

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1、2018年税务师考试辅导　　　　　涉税服务实务（前　言）前　言　　内　容　　一、2018年教材内容的主要变化　　二、2017年考试特点　　三、授课方法　　四、学习方法　　　　一、2018年教材内容的主要变化　　《涉税服务实务》科目属综合运用性学科，要求考生在熟练掌握税法（Ⅰ）、税法（Ⅱ）和财务与会计学科的基础上综合运用。有些内容涉及上述学科，希望大家注意——虽然教材中没有这句话，但是大家仍然需要注意这句话。　　整体结构变化不大，但是内容调整不少；　　实质内容的主要变化包括：　　（1）新增了统一增值税小规模纳税人标准；　　（2）调整增值税税率；　

2、　（3）企业所得税纳税申报表由2014年版更新为了2017年版；　　（4）收录了4月25日国务院常务会议提出的7项减税措施的规定；　　（5）第五章　发票领购与审查代理名称变化——发票领用与审核代理，内容几乎重新编写，明确了可自行开具增值税专用发票的小规模纳税人行业，逾期认证根据新政策编写；　　（6）第十一章　增加环境保护税纳税申报、环境保护税纳税审核两节。　　主要变化第一章　　导论P11-14新增税务师事务所成立条件、登记手续、执业规范、违规处罚措施等描述第二章　税务管理概述P24国地税合并，使得征管范围划分的重要性降低第四章　税务登记代理统一

3、增值税小规模纳税人标准；增加一般纳税人转小规模纳税人的规定第五章　发票领用与审核代理几乎重新编写，明确了可自行开具增值税专用发票的小规模纳税人行业、逾期认证等政策第七章　企业涉税会计核算1.税率调整——增加附注：自2018年5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%；2.部分例题使用新税率——考试中注意业务发生时间点；3.根据新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例》调整了不得抵扣进项税额的表述第九章　货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核1.增加了通行费电子发票及认证相关规定；2.农

4、产品进项税额扣除和最新税率政策；3.混合销售行为和兼营行为的界定——2017年11号公告；4.金融商品转让新增限售股的规定；5.扣除凭证认证或查询时间调整：180-360……第十章　所得税纳税申报和纳税审核　　　　　第163页2018年税务师考试辅导　　　　　涉税服务实务（前　言）1.技术先进型服务企业的条件；2.职工教育经费税前扣除限额由2.5%提高至8%；3.增加加速折旧由100万元提高至500万元的规定；4.保险公司准备金年限更新；5.取消企业委托境外研发费用不得加计扣除限制；6.科技型中小企业研发费用加计扣除规定；7.公益性捐赠结转扣除

5、的规定；8.小微企业所得额上限由50万元提高至100万元；9.高新技术企业亏损结转年限由5年延长至10年；10.房企亏损确认和抵补的规定；11.商业健康保险个税扣除规定第十一章　其他税种纳税申报和纳税审核1.新增印花税减半和免征的相关规定；2.新增第七节境保护税纳税申报、第八节环境保护税纳税审核　　　　二、2017年考试特点及历年总结　　（一）2017年考试特点　　1.题型——主客观题比例：65%VS35%　　单选题20题30分；多选题10题20分　　简答题5题40分；综合题2题50分。　　2.客观题整体较为简单，简答题题量、综合题题量较201

6、6年11月份的考试有所下降，难度略有下降，使得税务师考试的难度回归正常；　　3.简答题、综合题实务性强、综合性强，符合涉税服务实务考试特点；（1）股权转让阶段的财税处理、税会差异及纳税调整；（2）股权转让、以股权投资的税务处理（增值税、个人所得税）；（3）商业零售企业发生损失的税务处理（增值税、企业所得税）；综合题中考核化妆品企业的增值税纳税申报和消费税税款计算；企业所得税汇算清缴。　　4.体现营改增的热点，比如租入不动产进项税额抵扣问题，不动产进项税额抵扣、转出和转回的问题。　　（二）历年考试的主要特点　　1.涉及范围广、综合程度高　　2.注

7、重实务操作性：学习的顺序性与考试的出题方式存在不同　　要求：既要扎实地按顺序学习，同时也要注重总结一项行为涉及到多个税种的情形及实践中常见问题；在考试过程中——　　　　　第163页2018年税务师考试辅导　　　　　涉税服务实务（前　言）遇到复杂业务，分别分析该项业务的各个税种的税款计算及账务处理或调账问题。　　简单的原因：纯涉税服务实务知识并不多。　　涉税服务实务VS税一、税二　　税法一、税法二的难度在于考得比较细致；　　涉税服务实务的难度在于考得比较综合。　　（三）考核重点内容——万变不离其中　　1.增值税　　税率适用（非常重要）；简易计税V

8、S一般计税；进项税额（含不动产进项税额分期抵扣）的财税处理；混合销售与兼营行为；销项、进项税额的财税处理；销售使用过的固定资产的财税处理；一般纳税人与