2018注册税务师-涉税实务基础强化讲义

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1、2018年税务师考试辅导　　涉税服务实务（前言）前　言　　考试简介　　·《涉税服务实务》考试涉及的政策法规以2017年度为主，加2018年4月30日前的必要税收政策调整（如增值税率调整、企业所得税职工教育经费比例调整等）　　·《涉税服务实务》要求应试者在掌握《税法（Ⅰ）》、《税法（Ⅱ）》的基础上，熟练掌握各种税的计算、账务调整　　《涉税服务实务》2018教材主要变化：　　结构变化不大，但内容调整不少　　√第一章：新增税务师事务所规定，对涉税服务重新表述　　√第二章：提示了国、地税合并事宜　　√第四章：统一增值税小规模纳税人标准为500万元　　√第五章：发

2、票领购与管理内容重新编写，大量更新政策，例如小规模纳税人自行开具专票规定、发票备注栏的规定等　　√第七章：5月1日起增值税率调整、不得抵扣进项税额的表述调整、部分例题采用新税率计算　　√第九章：表9-1根据最新政策进行调整（农产品进项税额扣除和最新税率政策）、综合例题9-1调整，采用了新政策和税率　　√第十章：企业所得税纳税申报表由2014年版更新为了2017年版，收录了4月25日国务院常务会议提出的7项减税措施的部分规定（职工教育经费8%、设备提至500万、小微优惠提到100万、研发费扣除等）；个税增加商业健康保险相关规定　　√第十一章：全面增加“环保

3、税”计征规定，印花税增加5月起减半和免征的相关规定，均值得关注　　【特别提示】本科目需要密切关注2018年度《税法（Ⅰ）》和《税法（Ⅱ）》教材变动　　考试题型和题量分布：　　单选题：20题30分，每小题1.5分→四选一，重基础　　多选题：10题20分，每小题2分→五选多，错选无分，少选每个正确选项得0.5分，偏记忆　　简答题（主观题）：5题40分→涉及不动产、租金、装修支出增值税抵扣、个人转让股权的增值税+个税、转让股权企业所得税、资产损失进项税转出+税前扣除等考点　　综合题（主观题）：2题50分→涉及增值税、高档化妆品消费税、申报表相关栏次、企业所得税

4、等考点　　2017主观题简析（考生回忆版）　　【简答题】简述进项税额在不动产的使用，抵扣方法，转出和转回等方面的特殊之处。　　【答案提示】　　应税项目与免税、简易计税共用的不动产可抵扣；　　不动产的进项税额分期抵扣，60%、40%；　　按不动产净值转出和转回。　　【简答题】某货运公司是增值税一般纳税人，主营业务为货物运输和仓储，其中仓储业务企业选择简易计税方法。　　　　　　　　第90页2018年税务师考试辅导　　涉税服务实务（前言）　　租入一幢房产作为公司行政办公楼，支付租金的进项税额应如何抵扣？与之相关的改扩建进项税如何抵扣？　　【答案提示】自2018

5、年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。　　而与之相关的改扩建需要按仓储收入和货物运输收入的比例计算可抵扣的进项税额。　　【简答题】甲公司将持有的乙公司股票全部转让，取得转让收入7500万元，经审核发现，甲公司向乙公司投资时支付款项6000万元，并拥有乙公司40%股权，采用权益法核算，在股权转让时，该项投资账面记录为“长期股权投资—投资成本”借方6000万元和“长期股权投资—损益调整”借方2000万元。　　（1）作出甲公司

6、该项股权转让业务的会计分录；　　（2）该项股权的应纳税所得额，并说明在2016年汇算清缴时如何进行纳税调整？　　【答案提示】“长期股权投资—损益调整”借方2000万元税务上不承认，依法纳税。　　【简答题】宋先生持有境内甲有限责任公司30%股权，投资成本为600万元，经评估公允价值为4000万元，现境内乙公司有意按公允价值向宋先生收购这部分股权，有两种收购方案。　　方案一：宋先生向乙公司转让持有甲公司的股权，全部收取现金；　　方案二：宋先生以持有甲公司的全部股权向乙公司投资，取得乙公司股权。　　请结合现行相关政策，回答宋先生咨询的如下问题：　　（1）该收购

7、业务中宋先生是否缴纳增值税？简述理由。　　（2）按照上述两个方案收购，宋先生分别缴纳多少个人所得税？　　（3）上述两个方案是否可以免征或延迟交个税？如何操作？　　【答案提示】　　收购业务中宋先生不用缴纳增值税。　　方案二属于非货币性资产投资，可以申请延期纳税，在投资行为之日起的5个纳税年度内分期缴纳个人所得税。　　【简答题】某零售商业企业是增值税一般纳税人，零售的各种商品增值税税率17%，各种商品在购进时均取得增值税专用发票，进项税额均按规定抵扣，当年发生存货损失及处理情况汇总如下：雷电火灾；顾客退货；零星失窃；有理赔等收入。　　（1）上述损失中哪些应作

8、进项税额转出处理？金额分别为多少？　　（2）上述存货损失在企业所得税税前申报扣除