第10章 行为与特定目的税讲稿

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1、第10章行为与特定目的税10.1城市维护建设税•概念：–城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。•特点：–1.税款专款专用,用于城市的公用事业和公共设施的维护建设；–2.属于一种附加税，附加于三个主要的流转税，它本身没有特定的征税对象；–3.根据城镇规模设计不同的比例税率；–4.征收范围较广10.1城市维护建设税•一、纳税人–城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人。也就是说，只要缴纳了“三税”，就必须缴纳城建税。外商投资企业和外国企业也是城建税的纳税义务人。•二、税率10.1城

2、市维护建设税•城建税采用地区差别比例税率，共分三档：　　10.1城市维护建设税•三、计税依据–是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和。　　1.纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。　　2.纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。10.1城市维护建设税–3.“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。（城建税原则上不单独减免。）–4.城建税出口不退，进口不征。–5.经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育附

3、加的计征范围10.1城市维护建设税•四、应纳税额的计算–应纳税额＝（实纳增值税税额＋实纳消费税税额＋实纳营业税税额）×适用税率–【例题·单选题】位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（　）。　　A.14万元　　B.18.2万元　　C.32.2万元　　D.39.34万元10.1城市维护建设税•『答案解析』–关税以及进口环节的增值税和消费税不属于城建税的计税依据。　　应缴纳的城建税=（562-102-260）×7%=1

4、4（万元）10.1城市维护建设税•【例题·计算题】–某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为36%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时，计算应代收代缴的城市维护建设税。10.1城市维护建设税•『正确答案』–受托方代收代缴的城市维护建设税=（40000＋5000）÷（1－36%）×36%×5%=1265.63（元）10.1城市维护建设税•五、征收管理–城建税作为“三税”的附加税，随三税的征收而征收，因而纳税义务发生时间与纳税期限与“三

5、税”一致。10.2印花税•概念：–印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。印花税因其采用在应税凭证上粘贴印花税票的方法缴纳税款而得名。•特点：–1.征税范围广；–2.税负从轻；–3.自行贴花纳税；–4.多缴不退不抵。10.2印花税10.2印花税10.2印花税10.2印花税10.2印花税•一、纳税人–立合同人。指合同的当事人。不包括合同的担保人、证人、鉴定人。–立据人。–立账簿人。营业账簿的纳税人是立账簿人。–领受人。权利、许可证照的纳税人是领受人。10.2印花税–使用人。在国外书立、领受，但在国内使用

6、的应税凭证，其纳税人是使用人。–各类电子应税凭证的签订人。　　需要注意的是，对应税凭证，凡由两方或两方以上当事人共同书立应税凭证的，其当事人各方都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。10.2印花税•【例题·多选题】–下列属于印花税的纳税人有（　）。　A.借款合同的担保人　B.发放商标注册证的国家商标局　　C.在国外书立，在国内使用技术合同的单位　D.签订加工承揽合同的两家中外合资企业10.2印花税•二、征税对象（征税范围）–【例题·多选题】–下列各项中，应当征收印花税的项目有（　）。　　A.产品加工合同　　B.法律咨询

7、合同　　C.劳动用工合同　　D.出版印刷合同10.2印花税•【例题·多选题】–下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（　）。　　A.商品房销售合同　　B.土地使用权转让合同　　C.专利申请权转让合同　　D.个人无偿赠与不动产登记表10.2印花税•三、税率——比例税率和定额税率–1.比例税率（4档）：适用于记载有金额的应税凭证–2.定额税率：适用于无法记载金额或虽载有金额，但作为计税依据明显不合理的应税凭证，固定税额为每件应税凭证5元。适用于：　　（1）其他营业账簿　　（2）权利、许可证照10.2印花税•四、计税依据–（一）计税依

8、据的一般规定　　大部分应税凭证按照计税金额的纳税。计税金额以全额为主；余额计税的有两个：货物运输合同、技术合同–（二）计税金额特殊规定10.2印花税•五、应纳税额的计算–应纳税额