税务稽查管理大纲详述

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1、税务稽查管理篇第一章税务稽查概述一、税务稽查的基本内涵了解：1．税务稽查的概念：是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人工其他当事人履行纳税义务、扣缴义务及税法规定的其它义务等情况进行检查和处理工作的行政执法行为。税务稽查的分类：日常稽查、专项稽查、专案稽查税务稽查的地位：税务稽查是税收征管的最后一道环节税务稽查的效率在很大程度上决定着税收征管的质量与效率税务稽查是有效提高纳税遵从的重要手段2．税务稽查的原则：合法原则、依法独立原则、分工配合与相互制约原则、客观公正原则。熟悉：税务稽查的基本内涵：主体特定、依据法定、对象

2、明确、客体清晰、内容完整。二、税务稽查的职能与任务了解：1．税务稽查的职能：惩戒职能、监控职能、收入职能、教育职能。2．税务稽查职能作用税务稽查任务：基本任务是依据国家税收法律法规、通过查处税收违法行为，捍为税收法律尊严、维护税收秩序、引导纳税遵从、保障税收收入。包括两个手段与目的两个层次的内容。（手段：查处税收违法行为；目的：捍卫税法尊严、维护税收秩序、引导纳税遵从、保障税收收入）三、税务稽查法律关系了解：税务稽查法律关系：执法主体的特殊性法律关系内容的特殊性税务稽查法律关系保护。熟悉：税收法律关系的一般内涵：税

3、收法律关系的主体是在税收法律关系中依法享有权利和承担义务的当事人。它包括纳税主体和征税主体两个方面。税收法律关系的客体是指税收法律关系主体权利义务指向的对象，其具体客体呈多样性。税收法律关系的内容包括征税主体的权利义务和纳税主体的权利义务两大方面。第二章税务稽查和相关法律一、税务稽查相关法律概述熟悉：相关法律的分类按照法律所调整的对象不同进行的分类：税收法律和其他相关法律按照法律内容的不同进行的分类：实体法和程序法按照法律适用范围的不同进行的分类：普通法和特别法按照具体法在法律体系地位不同进行的分类：通则法和单行法

4、按照法的效力来源和效力等级不同进行的分类30：宪法、法律、行政法规、地方性法规、规章、规范性文件按照法的创制主体和适用主体的不同进行的分类：国内法和国际法掌握：1．法律适用的基本原则上位法优于下位法原则、法律不溯及既往原则新法优于旧法原则特别法优于一般法原则。2．相关法律的时效税款的追征期限1.《税收征管法》第五十二条规定，因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。税务机关的责任是指税务机关适用税收法律法规不当或者执法行为违法

5、。所谓使用税收法律法规不当，是指税务机关在应用税收法律法规时，对应该用此项规定的却应用了彼项规定，但是在使用时发生错误，导致纳税人少缴税款；所谓执法行为违法是指税务机关在执法程序上、执法权限上、执法主体上发生了错误。2.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。所谓特殊情况，《税收征管法实施细则》第八十二条规定，是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在十万元以上的情况。3.对偷税、抗税、骗税的，税务

6、机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受上述规定期限的限制，税务机关可以无限期追征。税务行政处罚的追罚期限：1.在违法行为发生后的五年内，对该违法行为有管辖权的税务机关未发现这一违法行为，在五年后，无论何时发现了这一违法行为，对行为人不能再给予行政处罚。2.五年的期限从行为发生之日起计算，行为发生之日是指违法行为结束日或停止日。3.违法行为有连续或继续状态的，自行为终了之日起计算。所谓连续行为，是指行为人在一定时间内连续数次实施了同一性质完全相同的违法行为，如某纳税人多次采取使用假发票、不计收入等

7、手段偷税。所谓继续行为，是指一个违法行为发生后，该行为以及由此造成的不法状态一直处于持续状态，如逃避追缴欠税行为。有连续或继续状态的违法行为，自最后一次违法行为实施完毕之日起计算期限。二、税务稽查相关法律及运用（一）税收法律的运用了解：税收程序法中所列的税收征管法和发票管理办法的相关内容。《税收征管法》稽查局的职责：稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处省以下税务局的稽查局享有完整的处罚权，且没有处罚额的限制。熟悉：税收实体法的基本构成要素纳税义务人征税对象征税对象税率纳税环节纳税期限纳税地点税收优惠（

8、二）其他相关法律的运用1．行政处罚法了解：30（1）税务行政处罚的管辖，包括级别管辖和地域管辖。（2）税务行政处罚的简易程序适用简易程序的税收违法行为必须具备以下条件：一是违法事实清楚，案情简单，无需进一步调查取证。二是有法律依据。违法事实确凿，还必须有应当予以处罚的明确规定。三是对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以1000以下的罚款。简易程序的内容