税收法律制度概述

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1、第三章税收法律制度概述本章考情分析在最近3年的考试中，本章的平均分值为4分，2008年的分值为3分，题型全部为客观题，属于分值最低的一章。2009年考试大纲、辅导教材对本章内容基本未进行调整。最近3年题型题量分析分值2006年2007年2008年单选题1题1分多选题1题2分2题4分1题2分判断题1题1分1题1分合计3题4分2题4分2题3分第一节税收与税法概述一、税收法律关系（P91）1、主体（1）征税主体：税务机关、海关（2）纳税主体对纳税主体的确定，我国采取属地兼属人原则，即在华的外国企业、组织、外籍人员、无国籍人员，凡在中国境内有所得来源的，都是我国税收法律关系的纳

2、税主体。2、客体3、内容【例题1】下列各项中，可以成为税收法律关系主体的有（）。（2008年）A、税务部门B、在我国境内有所得的外国企业C、海关部门D、在我国境内有所得的外籍个人【答案】ABCD【解析】税收法律关系的主体分为征税主体（选项AC）和纳税主体（选项BD）。【例题2】对于税收法律关系纳税主体的确定，我国采取（）。A、国籍原则B、属地原则C、属人原则D、属地兼属人原则【答案】D二、税法的制定1、全国人民代表大会：制定税收法律2、全国人民代表大会常务委员会：不仅拥有税收立法权，还可以授权国务院公布有关税收条例3、国务院：制定行政法规4、财政部：负责组织制定税法和税

3、收条例、决定、规定及有关实施细则，制定税种的增减和税目、税率的调整5、国家税务总局：制定征收管理制度【例题3】国家税务总局有权根据税收法律制定税收行政法规。（）【答案】×第二节税收制度一、税种的分类（P93）1、按征税对象的性质不同，可分为流转税类、所得税类、资源税类、财产税类、行为税类。（1）流转税：增值税、消费税、营业税、关税（2）所得税：企业所得税、个人所得税（3）财产税：房产税、契税（4）行为税：印花税、车船税、车辆购置税【例题4】下列各项中，属于流转税的有（）。（2004年）A、增值税B、消费税C、营业税D、所得税【答案】ABC2、按管理和使用权限的不同，可分

4、为中央税、地方税和中央地方共享税。（1）中央税：消费税、关税（2）地方税：城镇土地使用税、契税（3）中央地方共享税：增值税【解释】辅导教材中将营业税划入“地方税”，实际应当为“中央地方共享税”。【例题5】下列各项中，属于中央税的税种是（）。（2001年）A、契税B、消费税C、营业税D、增值税【答案】B【解析】选项A属于地方税，选项CD属于中央地方共享税。【例题6】下列各项中，属于中央税的税种是（）。（2005年）A、关税B、增值税C、营业税D、契税【答案】A【解析】选项D属于地方税，选项BC属于中央地方共享税。【例题7】下列税种中，属于地方税的有（）。（2007年）A、

5、增值税B、房产税C、车船税D、土地增值税【答案】BCD【解析】选项A属于中央地方共享税。二、税法要素【解释】税收实体法的基本要素构成（10个）：征税人、纳税人（纳税义务人）、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、减免税和法律责任。其中，最基本的要素包括3个：纳税人、征税对象、税率。【例题8】税收实体法由多种要素构成。下列各项中，不属于税收实体法基本要素的有（）。（2007年）A、纳税担保人B、纳税义务人C、征税人D、税务代理人【答案】AD1、征税对象、税目（P94）（1）征税对象是指税收法律关系中权利义务所指向的对象，即对什么征税。不同的征税对象是区别不同

6、税种的重要标志。（2）税目规定了征税对象的具体范围。2、税率（P95）（1）比例税率（2）累进税率：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率、超倍累进税率（3）定额税率（固定税率）【解释】土地增值税属于超率累进税率，个人所得税中的工资、薪金属于超额累进税率。3、减免税（P96）（1）税基式减免：直接缩小计税依据（起征点、免征额）（2）税率式减免：直接降低税率（低税率、零税率）（3）税额式减免：直接减少应纳税额（全部免征、减半征收）4、起征点、免征额（P96）（1）免征额是指对课税对象总额中免予征税的数额，只就减除后的“剩余部分”计征税款。（2）起征点是指对课税对象开始征

7、税的数量界限，如果课税对象的数额没有达到起征点的不征税，达到起征点的就其“全部数额”征税。【例题9】直接通过缩小计税依据的方式实现的减税、免税，属于税基式减免。（）（2008年）【答案】√【例题10】在计算营业税应纳税额时，纳税人的营业额超过起征点的，仅就超过起征点的部分征税。（）【答案】×