经济法基础(税收法律制度概述)

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1、第三章税收法律制度概述葛毛毛gmm@cqu.edu.cn第一节税收与税法概述一、税收的概念、特征和作用二、税收原则三、税法税收定义的理解税收与国家存在直接联系，密不可分，是政府机器赖以生存并实现其职能的物质基础。税收是一个分配范畴，是国家财政收入的主要形式。税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主体的分配关系。税收的特征强制性无偿性固定性税收的作用资源配置的作用收入再分配的作用稳定经济的作用维护国家政权的作用税收原则效率原则中立性不给纳税人额外负担公平原则税法分类通常按税法的功能作用的不同，将税法分为实体法和程序法两类。税收法律关系税收法律关系是指税收

2、法律制度所确认和调整的国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利和义务关系。税收法律关系体现为国家征税与纳税人纳税的利益分配关系。税收法律关系主体征税主体：税务行政执法机关。纳税主体：我国采取属地兼属人原则，即在华的外国企业、组织、外籍人员、无国籍人员，凡在中国境内有所得来源的，都是我国税收法律关系的纳税主体。客体：权利义务共同指向的对象内容：权利义务税务机关的权利（P92）纳税主体的权利（P92）税收的作用有（）。A、资源配置B、收入再分配C、稳定经济D、维护国家政权答案：ABCD解析：税收的作用包括四点。下列各项中，可以成为税收法律关

3、系主体的有（　　）。（2008年）A、税务部门B、在我国境内有所得的外国企业C、海关部门D、在我国境内有所得的外籍个人答案：ABCD解析：税收法律关系主体是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，即税收法律关系的参加者。分为征税主体和纳税主体。税务部门和海关部门时征税主体，在我国境内有所得的外国企业和在我国境内有所得的外籍个人是纳税主体。下列各项中，属于税收法律关系客体的是（）。A、征税人B、课税对象C、纳税人D、纳税义务答案：B解析：选项AC属于主体，选项B属于客体，选项D属于内容。对于税收法律关系纳税主体的确定，我国采取（）。A、国籍原则B、属地原则C、属人原则

4、D、属地兼属人原则答案：D下列各项中，属于税务机关享有的权利有（）。A、税法解释权B、行政处罚权C、税收检查权D、提起行政诉讼权答案：ABC解析：纳税主体享有申请行政复议和提起行政诉讼权，税务机关不享有起诉权，只有应诉权。下列各项中，属于纳税主体享有的权利有（）。A、知情权B、延期申报请求权C、委托税务代理权D、申请行政复议和提起行政诉讼权答案：ABCD税法的制定全国人民代表大会：制定税收法律全国人民代表大会常务委员会：不仅拥有税收立法权，还可以授权国务院公布有关税收条例国务院：制定行政法规财政部：负责组织制定税法和税收条例、决定、规定及有关实施细则，制定税种的增减和税

5、目、税率的调整。国家税务总局：制定征收管理制度关税税则委员会根据规定，有权制定税收法律的是（）。A、全国人民代表大会及其常委会B、国务院C、财政部D、国家税务总局答案：A国家税务总局有权根据税收法律制定税收行政法规。（）答案：×解析：国务院有权根据税收法律制定税收行政法规。税种的分类按征税对象分类：（1）流转税：增值税、消费税、营业税、关税；（2）所得税：企业所得税、个人所得税；（3）资源税：资源税；（4）财产税：房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、船舶吨税、城镇土地使用税、契税；（5）行为税：印花税、车辆购置税、城市维护建设税、耕地占用税。税种的分类按管

6、理和使用权限的不同分类：（1）中央税：关税、消费税；（2）地方税：土地使用税、契税、营业税；（3）中央地方共享税：增值税。税种的分类中央地方共享税：增值税（不含进口环节海关代征的进口增值税）、营业税、企业所得税、个人所得税（不含储蓄存款利息所得）、资源税、城市维护建设税、证券交易印花税。地方税：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船使用税、契税等。中央税：消费税、关税、进口增值税、进口消费税、车辆购置税。税种的分类按计税依据不同分类：（1）从价税；（2）从量税。按税负能否转移分类：（1）直接税：所得税类、财产税类；（2）间接税。下列税收法律中

7、，属于税收程序法的是（　　）。（2008年）A、中华人民共和国企业所得税法B、中华人民共和国税收征收管理法C、中华人民共和国增值税暂行条例实施细则D、中华人民共和国房产税暂行条例答案：B解析：程序法是指为了保障实体权利和义务的实现而制定的关于程序方面的法律。为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定《税收征收管理法》。下列各项中，属于中央税的税种是（）（2005年）A、关税B、增值税C、营业税D、契税答案：A解析：关税、消费税属于中央税；营业税、契税、城镇土地使用税属于地