财务报告分析制度

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财务报告分析制度　　篇一：制度：财务分析制度　　财务分析制度　　1.目的　　为全面反映公司经济活动情况，及时提供经济运行活动中的重要信息，增强内部管理的时效性、针对性及对未来发展趋势的预见性，全面提高公司经济效益，特制定本管理制度。　　2.适用范围　　本制度规定了公司财务分析的评价指标、分析内容、分析方法和程序，适用于本公司及下属各业务部门。　　3.管理规定　　财务分析时间。　　每月在报出财务报表之后5日内作出财务分析。　　财务分析方法。　　采用比较分析法、因素分析法。　　财务分析的要求。 　　财务分析必须对分析当期的财务状况、经营情况、资金运用情况等进行评价。因而，要求各单位在作财务分析前必须对不属于当期的而计入当期的、属于当期的而未计入当期的损益、非常规的账务调整等一些非常情况进行分析说明，计算累计影响数并予以剔除，然后再对当期的真实情况进行分析、评价。　　利润分析。　　（1）分析本期利润完成及构成情况，没有利润的说明亏损原因。　　（2）测算盈亏临界点销售额测算，进行保本经营分析。　　销售分析。　　（1）分析当期销售商品的收入构成，能够说明畅销品种及滞销品种，为公司的产品结构的改善提供依据。　　（2）分析半年或全年销售情况，根据本期签订订单、合同、已签订合同成交的概率，预测公司全年或下期产品销售指标可完成程度，并说明预测依据。　　成本、费用分析。　　（1）分析产品的成本构成，阐明本期生产成本的结构特点及异常情况，内部考核指标完成情况，并能够提出降低成本的合理化建议。　　（2）管理费用与销售费用的增减变化情况，并与本期计划数及上期实际数进行对比，分析变化的原因，分析内部考核指标完成情况，对业务招待费、佣金单列分析。　　存货分析。 　　（1）通过产值核算，即现有成品按售价计算，分析成品周转天数，分析库存量是否合理、是否能够满足销售的需要、是否有不合理库存积压；分析库存的结构，看储备是否合理、是否需要进行结构调整。　　（2）分析原辅料储备对后续生产保障的情况，并对在产品存在的异常成本作出说明。　　偿债分析。　　根据负债比率、流动比率及速动比率分析企业的偿债能力及经营风险的大小。　　营运能力分析。　　（1）对应收账款进行账龄分析，计算应收账款周转率，揭示公司目前应收账款的现状。对于大额欠款客户要进行详细说明，同时对公司重点客户进行信用　　评价。　　（2）通过对存货周转率、主营业务利润率、成本费用利润率等财务指标的计算，评价各公司目前的整体经营状况，指出存在的问题，提出解决的可行性建议。　　现金流量分析。　　（1）按当期口径测算现金流量，即扣除上期影响及转入下期因素测算当期现金收入及各项支出，测算现金净流量，据此分析公司投入现金总量可能出现的增减变化。　　（2）预计下期收入、支出及下期现金收支总体趋势，下期经营需要资金概算。　　财务分析报告的内容与格式。　　生产经营状况分析。 　　从产量、产值、质量及销售等方面对公司本期的生产经营活动作一简单评价，并与上年同期水平作一对比说明。　　成本费用分析。　　（1）原材料消耗与上期对比增减变化情况，对变化原因作出分析说明。　　（2）管理费用与销售费用的增减变化情况（与上期对比）并分析变化的原因，对业务费、销售佣金单列分析。　　（3）以本期各产品产量大小为依据确定本公司主要产品，分析其销售毛利，并根据具体情况分析降低产品单位成本的可行途径。　　利润分析。　　（1）分析主要业务利润占利润总额的比例（主要业务利润按工业、贸易和　　其他行业分为产品销售利润、商品销售利润和营业利润）。　　（2）对各项投资收益、汇总损益及其他营业收入作出说明。　　（3）分析利润构成情况及其原因。　　资金的筹集与运用状况分析。　　（1）存货分析。　　——根据产品销售率分析本公司产销平衡情况。　　——分析存货积压的形成原因及库存产品完好程度。 　　——本期处理库存积压产品的分析，包括处理的数量、金额及导致的损失。　　（2）应收账款分析。　　——分析金额较大的应收账款形成原因及处理情况，包括催收或诉讼的进度情况。　　——本期未取得货款的收入占总销售收入的比例，如比例较大的应说明原因。　　——应收账款中非应收货款部分的数量，包括预付货款、定金及借给外单位的款项等。对借给外单位和其他用途而非应收账款科目的款项应单独列出并作出说明。　　负债分析。　　（1）根据负债比率、流动比率及速动比率分析企业的偿债能力及财务风险的大小。　　（2）分析本期增加的借款的去向。　　（3）季度分析和年度分析应根据各项借款的利息率与资金利润率的对比，分析各项借款的经济性，以作为调整借款渠道和计划的依据之一。　　其他事项分析。　　（1）对发生重大变化的有关资产和负债项目作出分析说明（如长期投资等）。　　（2）对其他影响企业效益和财务状况较大的项目和重大事件作出分析说明。 　　提出措施与建议。　　通过分析对所存在的问题，应提出解决措施和途径，包括：　　（1）根据分析结合具体情况，对企业生产、经营提出合理化建议。　　（2）对现行财务管理制度提出建议。　　（3）总结前期工作中的成功经验。　　（4）季度、年度分析应对应收账款进行账龄分析，予以分类说明。各项财务指标说明如下：　　（1）应收账款周转天数=（应收账款平均占用额×30）÷本月销售收入（或营业收入）。　　（2）流动资金周转天数=（全部流动资金平均占用额×30）÷本月销售收入（或营业收入）。　　（3）存货周转天数=（存货平均占用额×30）÷本月销售收入（或营业收入）。　　（4）销售利润率=销售利润（或营业利润）÷本月销售收入（或营业收入）×100%。　　（5）产品销售率=本月产品销售收入÷（Σ各产品产量×销售单价）×100%。　　（6）负债比率=负债总额÷资产总额×100%。 　　（7）投资收益率=税后利润÷实收资本（或上级拨入资金）×100%。以上各项指标的平均占用额是指该指标的月初数与月末数的平均数。年度财务分析则将上述公式中的30改为360，销售收入以全年累计数计算，各项指标的平均占　　篇二：财务报告管理制度　　香溢融通控股集团股份有限公司财务报告管理制度　　目录　　第一章总则................................................2　　第二章财务报告的编制准备....................................3　　第三章财务报告的编制........................................5　　第四章财务报告分析评价......................................5　　第五章财务报告报送与披露....................................6　　第六章附则................................................7　　第一章总则　　第一条为了规范香溢融通控股集团股份有限公司(以下简称 “公司”)财务报告，保证财务报告的真实、完整，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，结合公司的实际情况，制订本制度。　　第二条本制度所称的的财务报告，是指公司对外提供的反映公司某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。　　财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务报表由报表和其附注组成，报表至少应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等，附注是对在会计报表中列示项目所作的进一步说明,以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。　　第三条公司负责人对财务报告的真实性、完整性负责，公司全体董事、监事和高级管理人员对财务报告的真实性、完整性承担责任。　　第四条公司总会计师负责确定年度财务报告的编制方法、会计调整政策、时间要求等年度财务报告编制方案；负责组织、领导财务报告的编制，审核财务报告的编制结果；负责在年度审计前、后向董事会预算与审计委员会沟通和汇报年度财务报告审计结果；负责组织、领导财务分析和利用工作，并向董事会、股东大会作财务分析报告。　　第五条公司财务管理部是财务报告编制的归口管理部门，其主要职责： 　　（1）收集、核对、汇总公司财务报表，编制相关的资料及各类会计信息；　　（2）根据年度财务报告编制方案具体实施；　　（3）编制年度、半年度、季度等各期财务报告。　　（4）汇总、收集、编制公司年度财务分析报告。　　第六条各分、子公司财务部门须根据公司财务管理部的具体要求及时、准确地上报各类资料和相关会计信息，并保证所提供的会计信息的真实和完整。其主要职责：　　（1）采集、汇总本单位的会计信息；　　（2）编制月度资产负债表、利润表、纳税申报表和简要财务说明，并及时上报公司财务管理部；　　（3）编制季度、半年度、年度财务报表、附注、底稿资料和其他会计信息，并及时上报公司财务管理部。　　（4）编制年度财务分析、说明。　　第七条各分、子公司及相关部门应及时向财务部门提供编制财务报告所需要的各类信息，并对所提供信息的真实性、完整性负责。　　第二章财务报告的编制准备　　第八条公司应严格按照公司的会计政策和会计估计进行日常会计核算、会计处理，不得随意变更会计政策、调整会计估计事项。对于涉及变更会计政策、调整会计估计事项的，公司总会计师应及时提交董事会预算与审计委员会审议。 　　第九条公司总会计师应对公司的重大交易或事项所属的会计期间实施有效控制，公司财务管理部具体予以实施和监督，不得漏　　记或多记、提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事项。按规定属于对公司财务报告产生重大影响的交易或事项，公司应及时提交董事会预算与审计委员会审议。　　第十条公司发生合并、分立情形的，应按照国家统一的会计制度的规定执行。公司总会计师将会计处理方法及其对财务报告的影响，及时提交董事会预算与审计委员会审议。　　第十一条公司在编制合并会计报表应按照国家统一的会计制度的规定，明确合并财务报告的编制范围，不得随意调整合并报表的编制范围。公司总会计师应将确定的合并会计报表编制范围的方法以及发生变更的情况和原因，及时提交董事会预算与审计委员会。第十二条财务部门应在日常会计处理过程中及时进行对账，将会计账簿记录与实物资产、会计凭证、往来单位等进行核对，保证账证、账账、账实相符，确保会计记录的真实和完整、计算准确、依据充分、期间适当。　　第十三条财务部门按规定的结账日进行结账，不得提前或者延迟。年度结账日为公历年度每年的12月31日；半年度、季度、月度结账日分别为公历年度每半年、每季(转 载于:小龙文档网:财务报告分析制度)、每月的最后一天。　　第十四条财务部门在编制年度财务报告前，应进行必要的资产清查、减值测试、债权债务核实，以确保公司财务报告的真实可靠和资产的安全完整。　　公司总会计师应将清查、测试、核实的结果及其处理方法，及时向董事会预算与审计委员会报告。　　资产清查、减值测试、债权债务核实主要包括以下内容：　　(一)结算款项，包括应收款项、应付款项、应交税金等是否存在，与债务、债权单位的相应债务、债权金额是否一致；　　（二）原材料、库存商品等各项存货的实存数量与账面数量是否一致，是否有报废损失和积压物资等；　　（三）各项投资是否存在，投资收益是否按《企业会计准则》的规定进行确认和计量；　　（四）房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致；　　（五）在建工程的实际发生额与账面记录是否一致；　　（六）减值测试按照公司《资产减值管理办法》的有关规定执行；　　（七）需要清查、核实的其他内容。　　第三章财务报告的编制 　　第十五条财务部门应按照国家统一的企业会计准则的有关规定的财务报告格式和内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资产编制个别财务报告，做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或随意进行取舍。　　第十六条公司财务管理部分级收集、审核合并范围内各分、子公司的个别财务报告，汇总、编制集团公司合并财务报告，如实反映集团公司的财务状况、经营成果和现金流量。　　第十七条公司财务管理部应充分利用信息技术进行校验审核，提高工作效率和工作质量，减少或避免编制差错和人为调整因素。第十八条公司财务报告必须经公司财务管理部负责人审核其准确性；公司总会计师审核其真实性、完整性、合法合规性；公司总经理审核其整体合法合规性。　　第四章财务报告分析评价　　第十九条财务分析评价工作的时间和内容　　在年度后的十五日内，各分、子公司财务部门对资产经营状况进行分析评价，报公司财务管理部汇总分析。财务分析报告中应包括：主要经济指标变化及原因分析、目前存在的主要问题及改进措施。根据公司管理要求，公司财务管理部可不定期进行财务分析评价。　　（一）财务分析评价报告的主要内容 　　1、公司财务分析评价一般采用比较分析法和因素分析法，对财务状况、经营成果的完成情况进行分析评价；　　2、按实际需要也可采用比率分析法对公司的盈利能力、偿债能力、营运能力进行趋势分析。主要对“短期偿债能力比率”、“长期偿债能力比率”、“盈利能力比率”和“营运能力比率”进行评价分　　析。　　第五章财务报告报送与披露　　第二十条各分、子公司财务部门须在月度后八日内和季度、半年度、年度后十二日内，按公司规定的内容、格式、编制方法、报送要求等向公司财务管理部报送经单位负责人、财务部门负责人签字确认的财务报表、财务报告。　　第二十一条为了全面、详细反映公司财务状况、经营成果、现金流量，公司财务管理部可根据实际情况，制定辅助报表的内容、格式、编制方法、报送要求等,各分、子公司在每季度末后的十二日内报送辅助报表。　　第二十二条公司应按照国家法律法规的有关规定，聘请会计师事务所对公司的财务报告进行审计，并出具审计报告。　　公司聘请会计师事务所须报董事会预算与审计委员会、董事会审议，并经股东大会决议批准。 　　第二十三条公司总会计师应与注册会计师就其所出具的审计意见进行沟通、协调、确认，经总经理签字确认后，提交董事会预算与审计委员会审议。　　第二十四条董事会预算与审计委员会应审议会计师事务所出具的审计报告，评价本年度会计师事务所的审计工作情况，提出下一年度会计师事务所的选聘意见，并及时提交董事会审议。　　第二十五条财务报告经董事会、监事会审批通过后方可对外报送。审计报告应随同年度财务报告一并提交、审批、通过、报送。第二十六条财务部门应按月向公司内、外部使用者及时报送财务报表及相关资料。　　公司月度财务报表原则上应于月度终了后15日内提供；季度财务报告于季度终了后一个月内提供；半年度中期财务报告于年度中期结束后二个月内提供；年度财务报告于年度终了后4个月内提供。第二十七条公司财务管理部按照国家法律法规和有关规定，将财务报告或经会计师事务所审计确认的财务报告装订成册，加盖公章，并由公司负责人、总会计师、财务管理部负责人签名并盖章。按公司《档案管理办法》的规定及时整理、归档。　　第二十八条公司应根据国家法律法规和有关规定，履行相关的信息披露义务。董事会秘书办公室应确保信息披露的真实、完整、及时。同时董事会秘书室应及时将经审计报告连同财务报告报送相关监管部门备案。 　　第二十九条公司及分、子公司的财务报告属于公司的商业秘密，未经批准，一律不得对外提供。对能够接触财务报告信息的人员由董事会秘书室负责登记并记录，保证财务报告信息在对外提供前控制在适当的范围。　　第六章附则　　第三十条公司董事会负责解释和修订。　　第三十一条本制度自公布之日起执行。　　篇三：财务会计报告和分析管理办法　　1目的　　明确公司财务会计报告和分析报告工作要求，确定公司财务会计报告和分析报告的范围、职责分工、工作内容等，规范公司财务会计报告和分析报告管理。2适用范围　　适用于公司机关及所属单位。　　3编制依据　　司。　　《中海油能源发展股份有限公司财务报告与分析管理办法》，《中国海洋石油总公司财务分析和报告管理办法》，FC-01-05,XX,总公FC-01-37,XX,海油发展。　　《中海油能源发展股份有限公司财务管理制度》，FC-01，XX，海油发展。4释义　　财务快报 　　指向国资委、财政部、公司管理层报送月度经营成果和财务状况的报告。　　专题分析报告　　指对影响公司发展的重大政策、环境及形势变化、重大项目实施和具有趋势性、转折性的事件等的专题分析。　　5职责分工　　公司财务部本部　　贯彻执行总公司和海油发展颁布的财务会计报告和分析制度及办法，结合公司的特点制定本公司的财务会计报告和分析管理办法及细则。　　负责组织公司财务会计报告和分析的编报，编报公司的财务会计报告和分析。　　负责审核、汇总所属单位的财务会计报告和分析报告。　　制定财务会计报告和分析报告考评标准，实施综合考评，反馈考评结果。　　建立健全财务分析指标体系。　　协调财务会计报告和分析报告工作，建立财务会计报告和分析报告信息资源共享平台。　　向政府部门、海油发展、公司管理层及其他财务信息需求者提供财务报告、财务分析报告和相关财务数据。　　部门归口对外披露、提供财务信息。　　公司其他部门　　协助提供财务会计报告和分析报告所需的相关信息。 　　所属单位和渤海财务共享中心　　执行公司财务会计报告和分析报告相关规定，按照要求向公司上报财务报告、财务分析及相关资料。　　制定本单位的财务会计报告和分析报告管理细则及工作流程。　　编制本单位的财务会计报告和分析报告。　　收集、整理、分析本单位经营及财务信息，及时向政府、本单位管理层、公司及其他信息需求者提供财务报告、财务分析和相关财务数据，按照公司和本单位规定对外披露财务信息。　　接受公司财务部本部的业务检查。　　6管理要求　　管理原则　　保密性原则　　财务会计报告、财务分析报告属于高度保密资料。依据相关规定，公司及所属单位均负有财务信息的保密责任。　　时效性原则　　财务会计报告、财务分析报告应按照规定及时编报。　　准确性原则　　财务会计报告、财务分析报告数据应做到真实、准确、无误。　　财务会计报告和分析报告的编写和上报 　　财务会计报告和分析报告包括财务快报、会计报表、财务情况说明书、会计报表附注、国资委报表、财务分析报告、专题分析报告等。　　编制财务会计报告，应当根据真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等资料，按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法。　　各单位不得违反国家企业财务会计报告条例和国家统一的会计制度规定、总公司会计核算办法以及海油发展财务管理规定，随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法。　　公司及所属单位对会计报表中各项会计要素进行合理的确认和计量，不得随意改变会计要素的确认和计量标准。　　公司及所属单位应当依照有关法律、行政法规或海油发展规定的结账日进行结账，不得随意提前或者延迟。年度结账日为公历年度每年的12月31日；半年度、季度、月度结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天。　　财务会计报告的上报和对外提供　　公司及所属单位上报和对外提供的财务会计报告反映的会计信息应当真实、完整。　　 公司及所属单位应当按照法律、行政法规和企业会计制度有关财务会计报告提供期限的规定，及总公司、海油发展和公司的要求，及时上报和对外提供财务会计报告。财务会计报告具体上报时间为：　　所属单位和渤海财务共享中心电子版财务会计报告的报出时间：　　a）半年度、年度财务会计报告报出时间以公司财务决算通知所规定的时间　　为准；　　b）季度、月报财务会计报表报出时间为报表日后的3个工作日；　　c）财务快报报出时间为报表日后的2个自然日。　　公司财务会计报告的报出时间：　　a）半年度、年度财务会计报告报出时间以海油发展决算通知所规定的时间　　为准；　　b）季度、月报财务会计报表报出时间为报表日后的5个工作日；　　c）财务快报报出时间为报表日后的4个自然日。　　公司及所属单位上报和对外提供的财务会计报告应当依次编定页数，加装封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：企业名称、统一代码、企业成立年份、地址、报表所属年度或者月份、报出日期，并由各单位负责人和主管会 　　计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的企业，还应当由总会计师签名并盖章。　　分析报告　　经营分析与预测月报应以财务快报为基础，按照公司的模板进行统一编制。　　经营分析与预测月报要侧重于对工作量情况和变化的分析。工作量要与上年同期比较分析增减因素，重点分析与此对应的收入和利润变化情况，市场变化情况，成本控制情况和价格变动情况等。同时，对预算完成情况进行文字说明，并预测全年经营情况和预算完成情况。　　分析报告应以会计报表为基础。年中和年末进行全面财务分析，其他月份进行月度财务分析，必要时要进行专项分析。　　财务分析要着重（但不仅限于）收入利润分析，成本费用分析，资产负债情况分析，资金管理分析，预算完成情况分析，对标分析等内容。　　经营分析与预测月报上报时间为每月4个自然日，财务分析上报时间为季度、半年度BCS报表日之后的7个工作日。　　 经营分析与预测月报为依据月度快报编制的EXCEL格式，1-12月均需上报(同时上报公司领导签字的PDF版)。季度和年度分析报告，应依据BCS报表数据编制EXCEL格式的分析报告。经营分析与预测月报文件名为：××年××月＋经营分析与预测月报-单位简称；财务分析文件名为：××年××月财务分析报告-单位简称。　　财务会计报告和分析报告工作考评　　公司制定财务报告评比的相关的考评标准和流程，考评所属单位的财务会计报告和分析报告工作。　　公司将根据考评结果进行表彰和奖励，考评结果通报给公司领导和所属单位。　　7附则　　本办法由公司财务部负责解释。　　8相关附件　　无　　【正文结束】