审计研究简报

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1、审计研究简报第10期（总第193期）审计署审计科研所2009年11月16日关于跟踪审计的几点思考温家宝总理今年在《政府工作报告》中提出“行政权力运行到哪里，监督就落实到哪里，财政资金运用到哪里，审计就跟进到哪里。”刘家义审计长也强调指出，审计机关要充分发挥审计保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”功能，审计不仅仅是核实损失，更重要的是减少损失。这对审计工作提出了新的更高的要求，也为审计事业的发展指明了方向。当前，跟踪审计势在必行。通过跟踪审计，以资金为主线，以项目为基点，对权力运行进行及时有效的监督和制约，可以拉长和拓展审计监督的时空距离，将问责和问效有机统一，促进决策

2、的民主性和科学性，保证政策的可行性和连续性，发挥审计在服务党委、政府宏观决策和经济社会发展大局中的建设性作用。一、跟踪审计提出的背景（一）跟踪审计是提升审计监督效能的需要14提升审计监督效能是国家审计创新发展的一个重要目标。跟踪审计能够在事前、事中、事后全程进行追踪，通过对资金的监控和对政策执行力度的关注，确保了决策的科学性、执行的有效性和资金使用的效益性。因此，跟踪审计能对项目全过程进行监督和管理，是提升审计监督效能的重要抓手。（二）跟踪审计是发挥“免疫系统”功能的需要发挥“免疫系统”功能是国家审计的本质要求。跟踪审计是实现审计发挥“免疫系统”预防、揭露、抵御三大功能

3、的有效载体：一方面盯住财政资金的使用方向，揭露和查处违法违规问题，发挥审计在保障国家利益，维护国家经济安全以及惩治腐败方面的作用；另一方面关注重大体制性障碍、制度性缺陷和管理漏洞，促进建立有利于科学发展的体制机制，发挥审计的建设性作用。（三）跟踪审计是服务党委、政府宏观决策的需要满足经济社会发展和党委、政府等审计产品使用者的需求是实现审计价值增值的重要途径。跟踪审计能够在揭露和查处重大违法违纪行为的同时，密切关注经济运行的安全，关注财政、金融、民生、国有资产、资源环境等方面存在的薄弱环节和潜在风险，关注经济问题可能引发的社会不安定因素，防范苗头性问题演变成趋势性问题，局

4、部性问题演变成全局性问题，从而为党委、政府提供重要的决策依据。（四）跟踪审计是建设责任政府的需要当前，为适应经济体制改革的迫切需求，政府职能开始逐步转换、变化，由“全能”14型政府向现代责任政府转变。特别是近年来，政府行政管理的制度、理念、方法变化非常之快，如科学发展、和谐发展、协调发展的理念，依法执政、科学执政、民主执政的理念，关注民生、关注绩效、关注责任的理念，规范、廉洁、高效行政的理念等，在政府行政管理体制改革中潜移默化地发生作用，这就必然要求审计部门围绕着政府行政理念的变化和变革来调整工作思路。跟踪审计从资金流向和权力运行轨迹两方面进行重点审计的特性，使得它能够

5、兼顾“问责”和“问效”的双重需求，是推进责任政府建设的一种重要的审计方式。二、跟踪审计的定位和特点跟踪审计是审计机关根据审计产品使用者的需要，通过对资金流向和权力运行轨迹两方面的审计监督，在事前、事中、事后全过程进行跟踪的动态的审计方式。跟踪审计具有如下特点：（一）时效性时效性是跟踪审计的第一要素。对政府关心、社会关注的热点、难点、焦点问题只有在第一时间跟进，及时发现苗头性、倾向性问题，并立即提出有效的对策建议，跟踪审计才有意义。如审计机关对援建四川灾区项目的跟踪审计，从支援政策措施落实情况、灾后恢复重建规划落实情况、援建工程质量情况、援建资金筹集分配和管理使用情况、检

6、查项目建设管理制度的执行情况、项目建成后的使用情况六个方面进行全程跟踪审计，确保了援建资金的安全有效使用。（二）持续性14审计机关克服传统审计滞后性的局限，将关口前移，在事前、事中、事后三个阶段持续对某个专项资金或某项政策进行动态审计，是跟踪审计持续性的具体表现。通过对相同或相类似审计项目的多次审计，在促使被审计单位持续整改的基础上，审计目标层层递进，促进制度更加完善，管理更加规范，使跟踪审计的作用大大提升。（三）针对性针对性是以专业的眼光，有选择地关注，突出重点，而不是面面俱到。跟踪审计的针对性主要体现在项目的选择上，注意针对经济形势变化的趋势、针对各级党委政府关注的

7、问题、矛盾漏洞较大的问题、可能发生的风险确立跟踪审计项目，从而提出具有针对性、可行性的建议。（四）准确性审计机关在实施跟踪审计的过程中，能及时获得第一手资料，确保了材料的真实性和数据的准确性，进而依此做出准确的分析和判断，提出针对性强、可操作的建议。（五）促进性跟踪审计的促进性在于能够在迅速揭露和查出问题的基础上，认真分析问题产生的主客观、内外部和历史现实等方面的原因及其有可能产生的后果，寻找从源头上和根本上解决问题的意见和建议，促进问题的解决，防止蔓延、扩散。三、跟踪审计的重点内容跟踪审计的重点内容分为以下三个方面：（一）资金的跟踪14