个人理财规划3员工薪酬与税务筹划

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1、项目三：员工薪酬与税务筹划教学内容员工薪酬与收入计算薪酬计算养老金待遇支付医疗保险待遇支付税务筹划个人所得税筹划企业税收筹划2zwangjun@foxmail.com3June2010薪酬计算薪酬的含义与特征薪酬结构薪酬的内容结构薪酬的时间结构员工收入社会保障薪酬扣除3zwangjun@foxmail.com3June2010薪酬的含义与特征薪酬(compensation)即按照要素和贡献进行全面补偿的分配制度。其主要特征有：(1)薪酬反映了按要素补偿的原则，包括对人力资本、工作绩效、社会风险等多种要素的承认和补偿

2、；(2)薪酬由一揽子计划构成，既覆盖了当期支付的工资、津贴、奖金等，也覆盖了延期支付的社会福利、企业福利和股权期权等内容。4zwangjun@foxmail.com3June2010薪酬的结构薪酬内容结构工资员工福利股权计划员工持股计划股票期权计划社会保障薪酬时间结构当期收入延期收入5zwangjun@foxmail.com3June2010薪酬的内容结构工资（当期支付）：工资是员工基于对单位的劳动贡献所获得的当期补偿员工福利（延期收入为主）：基于雇佣关系，在保障和激励的原则下，保障员工基本生活需要、提高员工生活质

3、量的制度安排。股权计划：员工以参与企业股份的形式参与企业利润分配的薪酬制度，其主要形式包括员工持股计划和股票期权计划等。员工持股计划股票期权计划社会保障6zwangjun@foxmail.com3June2010薪酬的时间结构当期收入：当期支付(current-payment)即按照当前承诺的时间支付薪酬，通常按周、月或年进行支付。当期支付的主要形式包括：基本工资、奖金、津贴、年红利、年薪，以及当期可以兑现的福利等。延期收入延期支付(defeted—payment)即预先承诺，延期支付的薪酬。延期支付的依据包括法定

4、条件和约定条件，前者即法律明文规定的条件；后者则指商定条件，包括集体协议、劳动合同或专项企业规章约定的条件。其主要内容有：社会福利、员工福利和股权计划。7zwangjun@foxmail.com3June2010员工收入员工收入狭义：员工薪酬广义：全部合法收入，包括货币收入或权益收入现金收入：以货币形式获得的收入。储蓄收入：以银行存款利息形式获得的收入。权益收入：基于法定权益获得的收人。继承收入：即通过遗产继承获得的收入。投资收入：以投资回报形式获得的收入。8zwangjun@foxmail.com3June201

5、0社会保障社会保障要素社会保障运行机制支付待遇:我国的社会保障体系9zwangjun@foxmail.com3June2010社会保障要素社会福利即由国家筹集资金，根据普惠原则，提供均等待遇的公共福利制度安排。社会保险即通过参保人风险储蓄缴费建立公共基金或个人账户，国家可以给予资助，向符合资格条件的受益人(首先是参保人)提供保险待遇的社会保障制度安排。社会救助即由国家筹集资金，经过经济状况调查，向需要帮助的困难群体提供现金、物质和服务的制度安排。社会补偿即由国家筹集资金，向那些为国家和社会公共利益而牺牲和伤残的人做

6、出经济补偿的特殊群体社会保障制度安排。社会互助即由国家和社会各方共同筹集资金，社会成员相互提供帮助的辅助性社会保障制度安排。社会优抚即由国家筹集资金，向那些为国家和社会公共利益而奉献(牺牲、伤残)的人进行经济补偿的制度安排。住房保障即由住房公积金、廉租房和经济适用房组成的，保障人有所居的制度安排。10zwangjun@foxmail.com3June2010社会保障运行机制筹集资金:财政供款，(财政支付)企业供款(企业缴费)个人供款(员工薪酬代扣)管理基金:基本原则是“安全、有效”，以增值保值。11zwangjun

7、@foxmail.com3June2010支付待遇:国民均等福利与个人收入和缴费不关联的公民均等社会福利待遇,医疗补贴。职业性福利指与个人收入和缴费关联的不均等的社会福利和企业福利,养老金困难救助对特殊群体的特殊困难提供的一次性或定期性救助等。12zwangjun@foxmail.com3June2010我国的社会保障体系第一支柱：国家基本保障，即由政府强制推行的社会保障和保险计划第二支柱：企业(单位)补充保障，即由雇主和员工协商自愿建立的员工福利计划。第三支柱：个人自我保障，即由个人自愿安排的理财计划。辅助措施：

8、社会互助。13zwangjun@foxmail.com3June2010薪酬扣除社会保障个人供款部分从个人薪酬中直接扣除，构成个人薪酬的组成部分：社会保障缴费＝缴费基数×缴费比例14zwangjun@foxmail.com3June2010基本养老保险缴费基数与薪酬扣除用人单位应当按照国家规定的本单位职工工资总额的比例缴纳基本养老保险费，记入基本养老保险统筹